Polski Ład - co się zmieni? Amortyzacja a składka zdrowotna

Kancelaria prawna RPMS → Aktualności prawne ⚖️ → Finanse i podatki 💰 → Polski Ład – jakie są zmiany w obliczaniu składki zdrowotnej i amortyzacji?

Marcin Staniszewski

18 maja 2022 | Ostatnio zmodyfikowano 18 grudnia, 2023 o 12:33 | Czas na przeczytanie: 6 minut

Polski Ład miał być w teorii remedium na zrujnowaną epidemią koronawirusa gospodarkę. W praktyce jednak rewolucja podatkowa okazała się pułapką – przede wszystkim na osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą. Nowelizacja przepisów zmieniła znane od lat metody dokonywania rozliczeń, w tym między innymi sposoby obliczania składki zdrowotnej oraz dokonywania amortyzacji. Zmienił się także sposób rozliczania kosztów uzyskania przychodów. W poniższym artykule wyjaśniamy, na co zwrócić uwagę, aby nie popełnić błędów w nowym reżimie prawnym.

Marcin Staniszewski

RADCA PRAWNY

Specjalizacja: Obsługa korporacyjna przedsiębiorstw, w tym reorganizacja fuzje i przejęcia. Sprawy...

Więcej artykułów tego autora

Składka zdrowotna – zmiany

Składka zdrowotna jest składką obowiązkową, ale poprzez jej uiszczanie jesteśmy objęci ubezpieczeniem zdrowotnym, które gwarantuje możliwość korzystania ze świadczeń w ramach Narodowego Funduszu Zdrowia. W myśl przepisów obowiązujących do końca 2021 roku przedsiębiorcy obliczali wysokość tejże składki, przyjmując za podstawę jej obliczania 75% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Następnie, od wyliczonej w ten sposób podstawę wymiaru składki zdrowotnej obliczali kwotę składki zdrowotnej w wysokości 9%.

Wśród sposobów opodatkowania przedsiębiorcy mogą nadal wybierać między opodatkowaniem na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ci z nich, którzy przed 2022 rokiem wybrali opodatkowanie na zasadach ogólnych oraz podatek liniowy, za styczeń 2022 roku mogli obliczyć składkę zdrowotną jeszcze na “starych” zasadach, obowiązujących w 2021 roku, a “nowe zasady” – o których więcej poniżej – zastosować dopiero od lutego. Z kolei ci przedsiębiorcy, którzy przed Nowym Ładem wybrali opodatkowanie w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz kartę podatkową, zobligowani byli do stosowania przepisów nowego Polskiego Ładu już od stycznia 2022 roku, oczywiście z pominięciem już zapłaconych składek zdrowotnych.

Jakie zmiany w zakresie składki dotknęły przedsiębiorców rozliczających podatki i ubezpieczenie zdrowotne w oparciu o poszczególne metody?

Opodatkowanie na zasadach ogólnych

Podstawę, od której należy obliczać składkę zdrowotną w przypadku opodatkowania według zasad ogólnych, stanowić będzie dochód uzyskany z prowadzonej działalności gospodarczej za miesiąc poprzedni. Jak należy go ustalić? Aby obliczyć składkę zdrowotną za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w danym roku składkowym (który z racji wyliczania podstawy opodatkowania w sposób wskazany powyżej trwa od 1 lutego do 31 stycznia roku następnego) należy odjąć od przychodów – rozumianych na gruncie Ustawy o PIT – koszty uzyskania tych przychodów i pomniejszyć uzyskaną kwotę o wszystkie obligatoryjne składki na ubezpieczenia społeczne, jeżeli nie zaliczyliśmy ich do kosztów uzyskania danego przychodu. Aby natomiast obliczyć podstawę opodatkowania w kolejnych miesiącach, musimy obliczyć różnicę między przychodami osiągniętymi od początku roku oraz kosztami uzyskania przychodu, także liczonymi od początku roku. Kiedy uda nam się ustalić w ten sposób dochód, pomniejszamy go o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia społeczne (chyba, że tak jak powyżej, zaliczyliśmy je już do kosztów uzyskania przychodu). Z wyliczonej w ten sposób kwoty należy odprowadzić składkę zdrowotną w wysokości 9%. Ponadto, kwota ta nie może być niższa aniżeli 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Podatek liniowy

W przypadku podatników rozliczających się metodą podatku liniowego, zasady obliczania podstawy dla składki zdrowotnej są takie same, jak dla podatników korzystających z opodatkowania na zasadach ogólnych. W odróżnieniu jednak od opisanej powyżej kategorii przedsiębiorców ci korzystający z podatku liniowego będą uiszczać składkę w wysokości 4,9% obliczonych od podstawy. Tak samo jednak kwota ta nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

W przypadku przedsiębiorców korzystających z opodatkowania w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nowe metody obliczania składki zdrowotnej stanowią hybrydę “starych” metod, sprzed 2022 roku i metod “nowych”. Podstawą opodatkowania w tym przypadku będzie bowiem stawka procentowa liczona od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego (włącznie z wypłatami z zysku). To, jaka stawka będzie obowiązywała u danego przedsiębiorcy, zależy od tego jakiej wysokości przychód wykaże przedsiębiorca. Dlatego, tak ważnym jest aby na bieżąco kontrolować swoje przychody i w razie przekroczenia określonych pułapów, uiścić odpowiednio wyższą składkę zdrowotną. Sama zaś składka zdrowotna, dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem, wynosi 9% podstawy.

Karta podatkowa

Dla osób prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się metodą karty podatkowej “nowe” zasady obliczania wysokości składki zdrowotnej wydają się być najmniej skomplikowane. Podstawę stanowić będzie bowiem kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku, a sama składka wynosić będzie 9% od tej kwoty.

Amortyzacja – zmiany

Niemal każdy przedsiębiorca w ramach prowadzenia działalności posiada jakieś środki trwałe, takie jak nieruchomości, urządzenia, czy maszyny, które wraz ze stopniowym zużywaniem się tracą na wartości. Koszt związany ze stopniowym zużywaniem się środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nazywamy amortyzacją, a możliwość ujęcia przez przedsiębiorcę w kosztach uzyskania przychodu kwot zużywania się środków trwałych – odpisem amortyzacyjnym.

Przedsiębiorcy, w ramach amortyzowania środków trwałych, dokonywali często amortyzacji lokali mieszkalnych. W szczególności, robili to ci z nich, którzy zajmowali się zawodowo najmem lokali, lub którzy prowadzili działalność we własnym domu. Nowe przepisy, który weszły w życie z dniem 1 stycznia 2022 roku, zmieniły obowiązujące w tym zakresie zasady i nie pozwalają już na zaliczanie odpisów amortyzacyjnych lokali mieszkalnych i budynków w poczet kosztów uzyskania przychodu. Odpisów amortyzacyjnych nieruchomości, które nabyte zostały przed dniem 1 stycznia 2022 roku, będzie można jednak dokonywać do końca 2023 roku. Pozwoli to podatnikom na przygotowanie się i dostosowanie do nowo obowiązującego reżimu prawnego. Co także ważne, amortyzacji w dalszym ciągu będą mogły podlegać lokale i budynki użytkowe.

A co z prywatnymi samochodami wykorzystywanymi na rzecz prowadzenia działalności gospodarczej? Od nowego roku amortyzacja takich środków trwałych stała się po prostu mniej korzystna niż wcześniej. Wiąże się to z obowiązkiem przyjęcia za podstawę amortyzacji ceny nabycia, ale nie wyższej od wartości rynkowej. To właśnie ten wymóg – wymóg stosowania ceny rynkowej – jest novum wprowadzonym z Nowym Ładem, który kolejny raz uprzykrzy życie przedsiębiorcom.

Podsumowanie

Jedną z naczelnych zmian wprowadzonych Nowym Ładem jest zrewolucjonizowanie sposobu obliczania składki zdrowotnej, a w tym artykule dla JDG. Stosujący dotychczas zryczałtowaną podstawę obliczania podstawy wymiaru składki, będą musieli nauczyć się funkcjonować wśród nowych – i to mniej korzystnych dla nich – przepisów. Na zmiany natkną się także przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych, w szczególności nieruchomości mieszkalnych – ci, którzy jeszcze się za to nie zabrali, powinni się pospieszyć, gdyż czasu wcale nie zostało wiele. Chociaż Nowy Ład obowiązuje w Polsce już ponad dwa miesiące, nadal pojawia się wiele wątpliwości związanych ze stosowaniem znowelizowanych przepisów i nie wykluczone, że w dalszym ciągu będą one zmieniane.

MAM PYTANIA | JESTEM ZAINTERESOWANY / A OFERTĄ

Zaufali nam:

Spis treści

Pozostałe Artykuły

25 kwietnia 2024

Analiza przedwdrożeniowa – aspekty formalne i praktyczne

Na czym polega analiza przedwdrożeniowa? Analiza przedwdrożeniowa jest zespołem czynności, polegających na ustaleniu wymagań przedsiębiorstwa...

Więcej

24 kwietnia 2024

E-sport na tle obowiązującego prawa

Czy sport elektroniczny jest de facto sportem? Nazwa e-sport jest skrótem od sformułowania sport elektroniczny....

Więcej

23 kwietnia 2024

Wpływ postępowań restrukturyzacyjnych na toczące się postępowania sądowe i egzekucyjne

Jakie są zasady windykacji w przypadku niewypłacalności dłużnika? Zazwyczaj wierzyciel dowiaduje się o niewypłacalności dłużnika...

Więcej

22 kwietnia 2024

E – voting w spółkach

Czym jest e – voting? Kodeks spółek handlowych nie posługuje się wprost pojęciem e –...

Więcej

19 kwietnia 2024

Czym jest wrogie przejęcie i jak bronić się przed hostile takeover?

Na czym polega wrogie przejęcie? Pojęcie przejęcia jest używane w prawie handlowym na określenie procesu...

Więcej

18 kwietnia 2024

Wprowadzanie produktów na inne rynki UE a BDO, czyli międzynarodowy e-commerce i opakowania (na przykładzie Włoch i Niemiec)

Systemy zbliżone do BDO Podobne regulacje nie są jedynie domeną Polski – wynikają one z...

Więcej

18 kwietnia 2024

Praca na kilka „etatów” na B2B w IT

Czym charakteryzuje się praca w IT w modelu B2B? Według doniesień płynących z dużych korporacji...

Więcej

17 kwietnia 2024

Odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu w transporcie. Kto ją ponosi?

Gdzie została uregulowana odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu transportowego? Przeładowanie ciężarówek zdarza się zarówno w transporcie...

Więcej

16 kwietnia 2024

Czy komornik może zająć wierzytelność z umowy zlecenia?

Czy umowa zlecenie pomaga „ukryć się” przed komornikiem? Wbrew temu, co może się wydawać, umowa...

Więcej

15 kwietnia 2024

Co musi się znaleźć na metce odzieżowej?

Na kim ciąży obowiązek “metkowania” odzieży? Metka odzieżowa jest podstawowym źródłem informacji o odzieży, którą...

Więcej

12 kwietnia 2024

Obowiązki informacyjne spółek giełdowych

Dlaczego wypełnianie obowiązków informacyjnych przez spółki publiczne jest tak istotne? Warto zdawać sobie sprawę, że...

Więcej

11 kwietnia 2024

Umowa na stworzenie systemu ERP

Kiedy warto wdrożyć oprogramowanie ERP w firmie? Na wdrożenie ERP zazwyczaj decydują się firmy, które...

Więcej

10 kwietnia 2024

Wykorzystanie AI w technologii blockchain i smart contracts. Co warto wiedzieć?

Jak działają smart contracts? Inteligentne kontrakty wykorzystują kod źródłowy do automatycznego wyegzekwowania określonych praw lub...

Więcej

9 kwietnia 2024

Likwidacja spółki – podstawowe informacje

Na czym polega likwidacja spółki? Likwidacja spółki zmierza do zakończenia bieżącej działalności gospodarczej i wykreślenie...

Więcej

9 kwietnia 2024

Deepfake w świetle AI Act

Czym jest deepfake? Mianem deepfake’a określa się manipulację obrazu, dźwięku albo obrazu i dźwięku powstałą...

Więcej

8 kwietnia 2024

AI ACT – najważniejsze informacje

Gdzie wykorzystywana jest sztuczna inteligencja? Choć sztuczna inteligencja (ang. Artificial Intelligence, AI) może kojarzyć się...

Więcej

8 kwietnia 2024

Usługi chmurowe: IaaS vs PaaS vs SaaS vs XaaS

Kto i dlaczego korzysta z usług chmurowych? Usługi wykorzystujące chmury obliczeniowe pozwalają na dostęp do...

Więcej

7 kwietnia 2024

Umowa wdrożeniowa na algorytm AI

Jaki model aplikacji projektuje dostawca? Na wstępie należy zaznaczyć, że umowy wdrożeniowe mają charakter kontraktów...

Więcej

5 kwietnia 2024

Usługa inicjowania płatności (PISP)

Usługa inicjowania płatności Payment Initiation Service polega na zainicjowaniu przez podmiot uprawniony do świadczenia tej...

Więcej

4 kwietnia 2024

Jak założyć fundację?

Założenie fundacji – korzyści Korzyści finansowe Fundacja ma możliwość finansowania działań poprzez różnego rodzaju dotacje,...

Więcej

3 kwietnia 2024

Umowa B2B (samozatrudnienie) a umowa o pracę – na co uważać?

Dlaczego strony decydują się na B2B? Samozatrudnienie może okazać się wygodną formą współpracy dla obu...

Więcej

2 kwietnia 2024

Odpowiedzialność podatkowa członków zarządu

Pozycja członków zarządu a przepisy ordynacji podatkowej Już na wstępie należy zauważyć, że pozycja członków...

Więcej

29 marca 2024

Ile kosztuje upadłość spółki z o.o.?

Kiedy spółka musi zgłosić wniosek o upadłość? W pierwszej kolejności warto przypomnieć, kiedy zarząd spółki...

Więcej

28 marca 2024

Zakładanie oddziału firmy zagranicznej w Polsce

Oddział a przedstawicielstwo - różnice Oba te sposoby pozwalają bowiem, przynajmniej w pewnym zakresie, rozszerzyć...

Więcej

27 marca 2024

Procedury KYC (Know Your Customer) w działalności instytucji obowiązanych w rozumieniu AML

Czym są procedury KYC i jak wiążą się z AML? Procedury KYC to szereg czynności...

Więcej

26 marca 2024

Objęcie obowiązkiem ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego komplementariuszy spółki komandytowo – akcyjnej w 2023 r.

Nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych jest aktem prawa normującym...

Więcej

25 marca 2024

Optymalizacja podatkowa w 2024 roku, czyli jak obniżyć podatki?

Na czym polega optymalizacja podatkowa? Prowadzenie każdej działalności gospodarczej, niezależnie od jej formy i rodzaju,...

Więcej

25 marca 2024

Umowa o dzieło zawierana przez członka zarządu

Na czym polega umowa o dzieło? Umowa o dzieło to kontrakt cywilnoprawny uregulowany w art....

Więcej

22 marca 2024

Przekształcenie działalności a założenie nowej spółki

Przekształcenie działalności czy założenie nowej – zalety i wady Punktem wyjścia dla rozważań jest art....

Więcej

21 marca 2024

Kiedy KRS może nałożyć grzywnę na wspólników i zarząd sp. z o.o?

Obowiązki i odpowiedzialność zarządu w sp. z o.o Zgodnie z art. 151 KSH, zarząd reprezentuje...

Więcej

Dodaj komentarz

Polski Ład - co się zmieni w obliczaniu składki zdrowotnej i amortyzacji?

Składka zdrowotna – zmiany

Opodatkowanie na zasadach ogólnych

Podatek liniowy

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Karta podatkowa

Amortyzacja – zmiany

Podsumowanie

Pozostałe Artykuły