Działalność w ramach Specjalnych Stref Ekonomicznych a Polski Ład

Kancelaria prawna RPMS → Aktualności prawne ⚖️ → Finanse i podatki 💰 → Działalność w ramach Specjalnych Stref Ekonomicznych a Polski Ład

Kamila Wasilewska

1 lipca 2022 | Ostatnio zmodyfikowano 18 grudnia, 2023 o 12:25 | Czas na przeczytanie: 5 minut

Polski Ład jest jednym z największych pakietów zmian w prawie podatkowym w ostatnim czasie. Dotyka nie tylko osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, przedsiębiorców będących osobami fizycznymi, ale także i spółki, które prowadzą działalność gospodarczą. Pomimo kilku nowelizacji, nowa regulacja dalej pozostawia wiele niewiadomych. Jakie zmiany Polski Ład niesie dla przedsiębiorców prowadzących działalność na terenie specjalnych stref ekonomicznych?

Kamila Wasilewska

RADCA PRAWNY

Specjalizacja: Prawo finansowe i FinTech, AML, sprawy sporne i sądowe, prawo...

Więcej artykułów tego autora

Czym jest strefa ekonomiczna i dlaczego warto prowadzić na jej terenie działalność?

Specjalna Strefa Ekonomiczna (SSE) to wyodrębniony administracyjnie obszar, na którym prowadzenie określonej działalności gospodarczej może odbywać się na preferencyjnych warunkach. Preferencje te mają zazwyczaj podatkowy charakter, ale prowadzenie działalności na SSE może przynosić przedsiębiorcom także inne korzyści- w tym bliskie sąsiedztwo potencjalnych partnerów biznesowych.

SSE mają przede wszystkim dwa cele. W odniesieniu do przedsiębiorców celem powołania stref jest wsparcie rozwoju przedsiębiorczości i innowacji w sektorze przedsiębiorstw. Odbywa się to zazwyczaj poprzez ulgi w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) i od osób fizycznych (PIT). Jeżeli chodzi natomiast o lokalne społeczności, SSE mają za zadanie wspierać powstawanie nowych miejsc pracy. Ustawodawca dostrzegł bowiem, że rozwój przedsiębiorstw jest nierozłącznie związany z rozwojem nowych miejsc pracy.

Obecnie w Polsce znajduje się 14 specjalnych stref ekonomicznych, zapewniających różne preferencje podatkowe dla przedsiębiorców (o czym poniżej).

Jakie przywileje mają przedsiębiorcy prowadzący działalność na SSE?

Aby zrealizować przedstawione powyżej cele, ustawodawca przewidział ulgi podatkowe dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na terenie SSE. Warto nadmienić, że te ulgi wynikają zarówno z ustawy o CIT, jak i z ustawy o PIT.

Wysokość ulgi podatkowej zazwyczaj jest ściśle związana z decyzją o wsparciu, lub zezwoleniem na prowadzenie działalności na terenie Strefy. Wysokość ulgi podatkowej jest zależna również od spełnienia warunków określonych w tej decyzji, w tym w szczególności od spełnienia kryterium poniesienia kosztów kwalifikowanych czy utworzenia i utrzymania przez określony okres nowych miejsc pracy.

Ponadto, w zależności od konkretnej strefy (a w zasadzie gminy, na której strefa się znajduje) możliwe jest uzyskanie ulgi od podatków, w których organem jest samorząd, np. wójt, burmistrz czy prezydent miasta. Przykładem takiego podatku jest podatek od nieruchomości, od którego zezwolenie może przysługiwać na mocy szczególnych aktów prawa miejscowego, w zależności od strefy.

Powyższe jest zarysem zakresu ulgi, niemniej jednak finalna wysokość preferencji podatkowej, którą przedsiębiorcy mogą uzyskać, powinna być określana na podstawie konkretnego stanu faktycznego (w tym w szczególności w oparciu o przepisy konkretnej SSE).

Co Polski Ład zmienia w działalności SSE?

Ogólnym trendem ustawodawczym w zakresie ulg podatkowych dla przedsiębiorców prowadzących działalność na strefie jest zawężanie i ograniczanie ulg podatkowych, które przysługują przedsiębiorcom. Jest to efektem rozbieżności w stosowaniu przepisów i wykładni przepisów niekorzystnej dla podatników (potwierdzonej kilkukrotnie przez sądy). Ustawodawca postanowił doprecyzować przepisy już na szczeblu ustawowym.

Jedną z niekorzystnych zmian jest doprecyzowanie, że zwolnienia podatkowe przysługują wyłącznie dla realizacji nowej inwestycji. W obecnym stanie prawnym nie było jasne, czy przedsiębiorca prowadzący działalność na strefie może objąć zwolnieniem całość swojej działalności, czy tylko nową inwestycję w ramach prowadzonej działalności. Obecnie ulga przysługuje wyłącznie w związku z realizacją nowej inwestycji, mając na uwadze parametry finansowe tejże.

Ponadto, niekorzystne zmiany dotyczą kwalifikacji kosztów kwalifikowanych. Z katalogu tych kosztów wyłączono nakłady na zakup środków transportu (samochód osobowy, samolot). Trend ten jest potwierdzony w dotychczasowej praktyce organów podatkowych, a mając na uwadze te zmiany niewykluczone, że na gruncie praktycznym po zmianach organy podatkowe “pójdą dalej” i znaczenie zawężą katalog kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych.

Zmiany dotyczą także samej decyzji o wsparciu. Przede wszystkim doprecyzowano przesłanki umożliwiające wygaszenie decyzji o wsparciu. Ponadto, w przypadku realizacji inwestycji, które polegają na rozbudowie mocy produkcyjnych istniejącego zakładu, przedsiębiorca nie będzie mógł wnioskować o uwzględnienie w decyzji o wsparciu kodów PKD związanych z działalnością prowadzoną przed realizacją inwestycji tak długo jak tylko ta działalność również nie będzie przedmiotem inwestycji. Ponadto, w przypadku gdy przedsiębiorca wykorzystuje zwolnienie niezgodnie z prawem (np. za pomocą umów cywilnoprawnych zawyża wysokość kosztów kwalifikowanych), przewidziano możliwość cofnięcia decyzji o wsparciu.

Polski Ład ma też jedną korzystną zmianę- doprecyzowano wykorzystanie ulgi IP Box przez przedsiębiorstwa prowadzące działalność na terenie SSE, co oznacza, że skutkiem wprowadzenia polskiego ładu na terenie specjalnych stref ekonomicznych jest potwierdzenie możliwości korzystania z ulgi IP Box. Jak obliczyć ulgę IP Box i czym ona jest? Opisujemy tę problematykę w artykule: “Jak obliczyć ulgę IP Box”.

Prowadzenie działalności w SSE po zmianach- czy warto?

Pomimo licznych zmian i niepewności podatkowych prowadzenie działalności na specjalnej strefie ekonomicznej w dalszej kolejności może być korzystne. Przedsiębiorcy mogą w dalszym ciągu korzystać z licznych ulg podatkowych, do których należy m.in. ulga IP Box, zwolnienie z podatku CIT, PIT czy w innych aktach prawa miejscowego (np. zwolnienie z podatku od nieruchomości, udzielone przez właściwy urząd gminy, na terenie, którego znajduje się przedsiębiorstwo).

Należy nadmienić jednak, że zmiany w polskim ładzie są bardzo dynamiczne. W ostatnim czasie zostały zapowiedziane zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, należy jednak się spodziewać, że zmiany będą także obejmowały inne obszary prawa podatkowego. W tym zakresie z pewnością przedsiębiorcy prowadzący (i planujący rozpocząć) działalność na SSE będą monitorować przepisy, interpretując je na różnych etapach legislacyjnych ze swoimi pełnomocnikami.

Ponadto, uzyskanie odpowiedzi na nurtujące przedsiębiorców wątpliwości natury podatkowej można uzyskać poprzez sporządzenie wniosku o udzielenie podatkowej interpretacji indywidualnej. Odpowiedź organu podatkowego zabezpiecza przedsiębiorcę na tym polu, niemniej jednak wniosek musi spełniać pewne wymogi formalne, których niedochowanie będzie skutkowało pozostawieniem wniosku bez rozpoznania. W tym zakresie szczególnie pomocne może być doświadczenie profesjonalnego pełnomocnika.

MAM PYTANIA | JESTEM ZAINTERESOWANY / A OFERTĄ

Zaufali nam:

Spis treści

Pozostałe Artykuły

18 kwietnia 2024

Praca na kilka „etatów” na B2B w IT

Czym charakteryzuje się praca w IT w modelu B2B? Według doniesień płynących z dużych korporacji...

Więcej

17 kwietnia 2024

Odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu w transporcie. Kto ją ponosi?

Gdzie została uregulowana odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu transportowego? Przeładowanie ciężarówek zdarza się zarówno w transporcie...

Więcej

16 kwietnia 2024

Czy komornik może zająć wierzytelność z umowy zlecenia?

Czy umowa zlecenie pomaga „ukryć się” przed komornikiem? Wbrew temu, co może się wydawać, umowa...

Więcej

15 kwietnia 2024

Co musi się znaleźć na metce odzieżowej?

Na kim ciąży obowiązek “metkowania” odzieży? Metka odzieżowa jest podstawowym źródłem informacji o odzieży, którą...

Więcej

12 kwietnia 2024

Obowiązki informacyjne spółek giełdowych

Dlaczego wypełnianie obowiązków informacyjnych przez spółki publiczne jest tak istotne? Warto zdawać sobie sprawę, że...

Więcej

11 kwietnia 2024

Umowa na stworzenie systemu ERP

Kiedy warto wdrożyć oprogramowanie ERP w firmie? Na wdrożenie ERP zazwyczaj decydują się firmy, które...

Więcej

10 kwietnia 2024

Wykorzystanie AI w technologii blockchain i smart contracts. Co warto wiedzieć?

Jak działają smart contracts? Inteligentne kontrakty wykorzystują kod źródłowy do automatycznego wyegzekwowania określonych praw lub...

Więcej

9 kwietnia 2024

Likwidacja spółki – podstawowe informacje

Na czym polega likwidacja spółki? Likwidacja spółki zmierza do zakończenia bieżącej działalności gospodarczej i wykreślenie...

Więcej

9 kwietnia 2024

Deepfake w świetle AI Act

Czym jest deepfake? Mianem deepfake’a określa się manipulację obrazu, dźwięku albo obrazu i dźwięku powstałą...

Więcej

8 kwietnia 2024

AI ACT – najważniejsze informacje

Gdzie wykorzystywana jest sztuczna inteligencja? Choć sztuczna inteligencja (ang. Artificial Intelligence, AI) może kojarzyć się...

Więcej

8 kwietnia 2024

Usługi chmurowe: IaaS vs PaaS vs SaaS vs XaaS

Kto i dlaczego korzysta z usług chmurowych? Usługi wykorzystujące chmury obliczeniowe pozwalają na dostęp do...

Więcej

7 kwietnia 2024

Umowa wdrożeniowa na algorytm AI

Jaki model aplikacji projektuje dostawca? Na wstępie należy zaznaczyć, że umowy wdrożeniowe mają charakter kontraktów...

Więcej

5 kwietnia 2024

Usługa inicjowania płatności (PISP)

Usługa inicjowania płatności Payment Initiation Service polega na zainicjowaniu przez podmiot uprawniony do świadczenia tej...

Więcej

4 kwietnia 2024

Jak założyć fundację?

Założenie fundacji – korzyści Korzyści finansowe Fundacja ma możliwość finansowania działań poprzez różnego rodzaju dotacje,...

Więcej

3 kwietnia 2024

Umowa B2B (samozatrudnienie) a umowa o pracę – na co uważać?

Dlaczego strony decydują się na B2B? Samozatrudnienie może okazać się wygodną formą współpracy dla obu...

Więcej

2 kwietnia 2024

Odpowiedzialność podatkowa członków zarządu

Pozycja członków zarządu a przepisy ordynacji podatkowej Już na wstępie należy zauważyć, że pozycja członków...

Więcej

29 marca 2024

Ile kosztuje upadłość spółki z o.o.?

Kiedy spółka musi zgłosić wniosek o upadłość? W pierwszej kolejności warto przypomnieć, kiedy zarząd spółki...

Więcej

28 marca 2024

Zakładanie oddziału firmy zagranicznej w Polsce

Oddział a przedstawicielstwo - różnice Oba te sposoby pozwalają bowiem, przynajmniej w pewnym zakresie, rozszerzyć...

Więcej

27 marca 2024

Procedury KYC (Know Your Customer) w działalności instytucji obowiązanych w rozumieniu AML

Czym są procedury KYC i jak wiążą się z AML? Procedury KYC to szereg czynności...

Więcej

26 marca 2024

Objęcie obowiązkiem ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego komplementariuszy spółki komandytowo – akcyjnej w 2023 r.

Nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych jest aktem prawa normującym...

Więcej

25 marca 2024

Optymalizacja podatkowa w 2024 roku, czyli jak obniżyć podatki?

Na czym polega optymalizacja podatkowa? Prowadzenie każdej działalności gospodarczej, niezależnie od jej formy i rodzaju,...

Więcej

25 marca 2024

Umowa o dzieło zawierana przez członka zarządu

Na czym polega umowa o dzieło? Umowa o dzieło to kontrakt cywilnoprawny uregulowany w art....

Więcej

22 marca 2024

Przekształcenie działalności a założenie nowej spółki

Przekształcenie działalności czy założenie nowej – zalety i wady Punktem wyjścia dla rozważań jest art....

Więcej

21 marca 2024

Kiedy KRS może nałożyć grzywnę na wspólników i zarząd sp. z o.o?

Obowiązki i odpowiedzialność zarządu w sp. z o.o Zgodnie z art. 151 KSH, zarząd reprezentuje...

Więcej

20 marca 2024

Oprogramowanie typu open source – aspekty prawne, o których należy wiedzieć

Czym jest oprogramowanie open source? Oprogramowanie closed source to system, którego kod źródłowy jest zastrzeżony....

Więcej

20 marca 2024

AI NFT, czyli sztuka generowana cyfrowo?

Jak powstaje NFT? NFT (ang. Non-fungible token) to cyfrowe aktywo, które dzięki technologii blockchain może...

Więcej

19 marca 2024

Windykacja wierzytelności we Włoszech

Jak przebiega windykacja długów w Republice Włoch? W przypadku niezapłaconych kwot z tytułu faktur i...

Więcej

18 marca 2024

Due diligence nieruchomości za granicą na przykładzie zakupu we Włoszech

Zakup nieruchomości za granicą Zakup nieruchomości za granicą może być ekscytującą okazją do inwestycji lub...

Więcej

15 marca 2024

Odpowiedzialność odszkodowawcza na stokach narciarskich we Włoszech

Włoskie prawo narciarskie Ważne jest, aby znać prawo narciarskie we Włoszech, aby móc bezpiecznie i...

Więcej

14 marca 2024

Sukcesja w spółce z o.o. oraz w spółce akcyjnej (Dziedziczenie udziałów i akcji)

Co dzieje się z udziałami wspólnika w spółce z o.o. po jego śmierci? Stosownie do...

Więcej

Dodaj komentarz