Jak obliczyć ulgę IP Box?

Czym jest ulga IP Box?

Ulga w postaci preferencyjnego opodatkowania została wprowadzona do polskiego obrotu prawnego 23 października 2018 r., w wyniku zbiorczej nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ordynacji podatkowej oraz kilku innych ustaw i weszła w życie od 1 stycznia 2019 roku. Jako deklarowany cel tej zmiany wskazano chęć pobudzenia rynku nowych technologii przez wprowadzenie 5% preferencji podatkowej w podatku PIT i CIT dla dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zamiast dotychczasowych 17/32 % (zasady ogólne PIT), 19% (podatek liniowy PIT) oraz 9/19 % (podatek CIT).

By ją uzyskać należy spełnić szereg przesłanek takich jak: obowiązek prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej, konieczność wykazania, że w ramach tej działalności doszło do wytworzenia kwalifikowanego IP (kwalifikowane prawo własności intelektualnej), obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych a która obejmuje wszystkie operacje finansowe związane z dochodami z kwalifikowanych IP, konieczność osiągnięcia dochodu z kwalifikowanego IP, które podlega opodatkowaniu w Polsce, czy obowiązek wykazania, że poniesiono koszty kwalifikowane w związku z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego IP. Oprócz tego, często praktykowanym jest jeszcze uzyskanie potwierdzenia słuszności zastosowania preferencyjnej stawki przez wystąpienie o i uzyskanie pozytywnej opinii organów skarbowych w ramach interpretacji indywidualnej.

Gdy jednak po dokonaniu przeliczenia okaże się, że koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów osiągniętych z danego kwalifikowanego IP, wtedy różnica jest stratą. W takim przypadku podatnik ma możliwość odliczenia tej straty w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych, jednakże tylko w odniesieniu do dochodu osiągniętego z tego samego kwalifikowanego IP lub tego samego rodzaju produktu, usługi lub grupy produktów lub usług, w których to samo kwalifikowane IP zostało wykorzystane.

Wymóg dokumentacyjny

Dodatkowo nie wolno zapominać o tym, że jednym z głównych wymogów stawianych kandydatom do skorzystania z ulgi IP Box jest wymóg dokumentacyjny. Przejawia się on w tym, że korzystający z ulgi muszą prowadzić odrębną ewidencję dla wszystkich zdarzeń gospodarczych i to nie tylko dla tych związanych z ulgą IP Box, ale też do wszystkich pozostałych związanych z prowadzoną działalnością. W takiej ewidencji powinna przede wszystkim znaleźć się łączna suma uzyskanych w danym okresie przychodów, kosztów, dochodów, strat wraz ze szczególnym wskazaniem dochodów, dla których można zastosować 5% stawkę podatku dochodowego oraz pozostałych.

Co ważne transakcje gospodarcze związane z tą ulgą należy wyszczególnić w księdze przychodów i rozchodów (w postaci arkusza kalkulacyjnego) lub księgach rachunkowych (za pomocą konta ksiąg pomocniczych). W przypadku tych podatników, którzy prowadzą KPiR i stosują na potrzeby ulgi IP Box ewidencjonowanie zdarzeń gospodarczych w formie arkusza kalkulacyjnego, muszą oni pamiętać o tym, by ujmować w nim comiesięczne zestawienia wydatków w wartościach narastających. Natomiast nie muszą oni prowadzić tak szczegółowych ewidencji, jak podmioty prowadzące pełną księgowość.

Ci zaś, którzy w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej pracują nad wytworzeniem więcej niż jednego kwalifikowanego IP, mają obowiązek do prowadzenia osobnej ewidencji dla każdego projektu. Dodatkowo w takim przypadku należy w ewidencji zawrzeć opis projektu a także czas jego trwania (od momentu rozpoczęcia do momentu jego zakończenia), wykaz wszystkich osób pracujących nad projektem wraz z wyszczególnieniem prac przez nie stworzonych.