Podatek zdrowotny od... zlikwidowanej działalności? Jak się przed nim ustrzec?

Kancelaria prawna RPMS → Aktualności prawne ⚖️ → Prawo pracy → Podatek zdrowotny od… zlikwidowanej działalności? Jak się przed nim ustrzec?

Kamila Wasilewska

11 maja 2022 | Ostatnio zmodyfikowano 18 grudnia, 2023 o 12:34 | Czas na przeczytanie: 6 minut

Polski Ład wprowadził szereg zmian w zakresie opłacania składki zdrowotnej. Przedsiębiorcy, którzy po rządami nowych regulacji zdecydują się zlikwidować działalność, będą zobowiązani do zapłacenia składki dwa razy – w tym składki od przychodu powstałego ze sprzedaży towarów i składników majątkowych pozostałych po działalności. Co zrobić, aby uniknąć podatku zdrowotnego od zlikwidowanej działalności? Okazuje się, że wystarczy pamiętać o kilku podstawowych zasadach, aby nie musieć sięgać do kieszeni dwa razy.

Kamila Wasilewska

RADCA PRAWNY

Specjalizacja: Prawo finansowe i FinTech, AML, sprawy sporne i sądowe, prawo...

Więcej artykułów tego autora

Skąd wziął się podatek zdrowotny od zlikwidowanej działalności?

Pojawienie się konieczności uiszczania składki zdrowotnej po zakończeniu działalności, czyli tzw. podatek zdrowotny od zlikwidowanej działalności, jest kolejnym pokłosiem reform gospodarczo-podatkowych, zwanych Polskim lub Nowym Ładem.

Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., poz. 2105) wywróciła do góry nogami zasady warunki rozliczania składki zdrowotnej jakie podatnicy znali do tej pory. Straciły na tym i osoby zatrudnione na etatach, i przedsiębiorcy. Mało tego, okazuje się, że przy odrobinie nieuwagi, stracić mogą także ci, którzy postanowili już zakończyć prowadzenie działalności. Jak to możliwe?

Jak to działa?

Likwidacja firmy wiąże się z szeregiem czynności, których należy dokonać, aby formalnie zakończyć prowadzoną działalność. Jedną z takich czynności jest sprzedaż towarów, które pozostały przedsiębiorcy po zakończeniu działalności lub innych składników majątkowych. I właśnie w tym miejscu mamy do czynienia z okolicznościami, w których może zaktualizować się obowiązek podatkowy.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej są między innymi przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, prowadzonych samodzielnie, albo otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną tj. spółki osobowej (jawnej, partnerskiej, komandytowej, oraz komandytowo – akcyjnej), wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania, których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z ich odpłatnego zbycia.

Oznacza to, że jeśli w wyniku sprzedaży pozostałości po naszej działalności osiągniemy przychód, będzie on de facto przychodem z działalności, nawet pomimo faktu, że firmy już formalnie nie ma. Spowoduje to zaktualizowanie się obowiązku zapłaty podatku dochodowego, a w myśl nowych przepisów będzie także stanowiło podstawę dla naliczenia składki zdrowotnej.

Wyłączenia

Studiując dalej treść art. 14 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy zwrócić uwagę na ustęp trzeci, punkt 12, który stanowi, że przychodem z działalności gospodarczej nie będą z kolei przychody:

z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałe na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej lub prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej,
otrzymane w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną tj. spółki osobowej (jawnej, partnerskiej, komandytowej, oraz komandytowo-akcyjnej), wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania, których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z ich odpłatnego zbycia, jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.

Co to oznacza w praktyce? Jeżeli przedsiębiorca postanowi wyprzedać składniki majątkowe po upływie sześciu lat od likwidacji działalności, nie będzie zobligowany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu, gdyż taki przychód nie jest już traktowany jako przychód z działalności. A co ze składką zdrowotną?

W tym miejscu sięgnąć należy do przepisów Ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021, poz. 1285). W art. 66 ust. 1 pkt 1) lit. c) prawo stanowi, że obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego podlegają osoby prowadzące działalność pozarolniczą lub osoby z nimi współpracujące z wyłączeniem osób, które zawiesiły wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 1495 oraz z 2020 r. poz. 424 i 1086) lub przepisów o ubezpieczeniach społecznych, lub ubezpieczeniu społecznym rolników. Ponadto, w art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy
z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2021, poz. 423) znajdziemy przepis, zgodnie z którym obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu
i rentowym podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność oraz osobami z nimi współpracującymi. Z lektury obu tych przepisów możemy wywnioskować, że osobami, które zobligowane są do opłacania składki, są de facto osoby wykonujące działalność. Kiedy zatem ustanie obowiązek płacenia składki? Wraz z końcem miesiąca, w którym nastąpiło zakończenie działalności.

W konsekwencji powyższego należy pamiętać, aby sprzedaży pozostałych po działalności składników majątkowych nie dokonywać w tym samym miesiącu, w którym nastąpiło zamknięcie działalności. Jest to bowiem sprytna pułapka na wszystkich przedsiębiorców impulsywnych i porywczych, którzy będą chcieli jak najszybciej pozbyć się niepotrzebnego im balastu. Sprzedaż składników majątkowych przed upływem miesiąca od zakończenia działalności spowoduje tym samym konieczność opłacenia składki zdrowotnej.

Podsumowanie

Cierpliwość jest niewątpliwie cnotą, w szczególności jeśli chodzi o sprzedaż majątku po likwidacji działalności. Nawet jeśli wydaje nam się, że im szybciej zamkniemy przedsiębiorstwo, tym lepiej – warto zastanowić się, jak zachować się, aby nie stracić dwa razy. Wstrzymanie się ze sprzedażą tego, co pozostało nam po zamknięciu biznesu, nawet na niedługi okres czasu, pozwoli nam oszczędzić sobie nerwów i sięgania do kieszeni.

MAM PYTANIA | JESTEM ZAINTERESOWANY / A OFERTĄ

Zaufali nam:

Spis treści

Pozostałe Artykuły

26 kwietnia 2024

Zakaz konkurencji w umowach transportowych

Czy wprowadzenie zakazu konkurencji do umowy jest dopuszczalne? Klauzule lub umowy przewidujące zakaz prowadzenia działalności...

Więcej

25 kwietnia 2024

Analiza przedwdrożeniowa – aspekty formalne i praktyczne

Na czym polega analiza przedwdrożeniowa? Analiza przedwdrożeniowa jest zespołem czynności, polegających na ustaleniu wymagań przedsiębiorstwa...

Więcej

24 kwietnia 2024

E-sport na tle obowiązującego prawa

Czy sport elektroniczny jest de facto sportem? Nazwa e-sport jest skrótem od sformułowania sport elektroniczny....

Więcej

23 kwietnia 2024

Wpływ postępowań restrukturyzacyjnych na toczące się postępowania sądowe i egzekucyjne

Jakie są zasady windykacji w przypadku niewypłacalności dłużnika? Zazwyczaj wierzyciel dowiaduje się o niewypłacalności dłużnika...

Więcej

22 kwietnia 2024

E – voting w spółkach

Czym jest e – voting? Kodeks spółek handlowych nie posługuje się wprost pojęciem e –...

Więcej

19 kwietnia 2024

Czym jest wrogie przejęcie i jak bronić się przed hostile takeover?

Na czym polega wrogie przejęcie? Pojęcie przejęcia jest używane w prawie handlowym na określenie procesu...

Więcej

18 kwietnia 2024

Wprowadzanie produktów na inne rynki UE a BDO, czyli międzynarodowy e-commerce i opakowania (na przykładzie Włoch i Niemiec)

Systemy zbliżone do BDO Podobne regulacje nie są jedynie domeną Polski – wynikają one z...

Więcej

18 kwietnia 2024

Praca na kilka „etatów” na B2B w IT

Czym charakteryzuje się praca w IT w modelu B2B? Według doniesień płynących z dużych korporacji...

Więcej

17 kwietnia 2024

Odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu w transporcie. Kto ją ponosi?

Gdzie została uregulowana odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu transportowego? Przeładowanie ciężarówek zdarza się zarówno w transporcie...

Więcej

16 kwietnia 2024

Czy komornik może zająć wierzytelność z umowy zlecenia?

Czy umowa zlecenie pomaga „ukryć się” przed komornikiem? Wbrew temu, co może się wydawać, umowa...

Więcej

15 kwietnia 2024

Co musi się znaleźć na metce odzieżowej?

Na kim ciąży obowiązek “metkowania” odzieży? Metka odzieżowa jest podstawowym źródłem informacji o odzieży, którą...

Więcej

12 kwietnia 2024

Obowiązki informacyjne spółek giełdowych

Dlaczego wypełnianie obowiązków informacyjnych przez spółki publiczne jest tak istotne? Warto zdawać sobie sprawę, że...

Więcej

11 kwietnia 2024

Umowa na stworzenie systemu ERP

Kiedy warto wdrożyć oprogramowanie ERP w firmie? Na wdrożenie ERP zazwyczaj decydują się firmy, które...

Więcej

10 kwietnia 2024

Wykorzystanie AI w technologii blockchain i smart contracts. Co warto wiedzieć?

Jak działają smart contracts? Inteligentne kontrakty wykorzystują kod źródłowy do automatycznego wyegzekwowania określonych praw lub...

Więcej

9 kwietnia 2024

Likwidacja spółki – podstawowe informacje

Na czym polega likwidacja spółki? Likwidacja spółki zmierza do zakończenia bieżącej działalności gospodarczej i wykreślenie...

Więcej

9 kwietnia 2024

Deepfake w świetle AI Act

Czym jest deepfake? Mianem deepfake’a określa się manipulację obrazu, dźwięku albo obrazu i dźwięku powstałą...

Więcej

8 kwietnia 2024

AI ACT – najważniejsze informacje

Gdzie wykorzystywana jest sztuczna inteligencja? Choć sztuczna inteligencja (ang. Artificial Intelligence, AI) może kojarzyć się...

Więcej

8 kwietnia 2024

Usługi chmurowe: IaaS vs PaaS vs SaaS vs XaaS

Kto i dlaczego korzysta z usług chmurowych? Usługi wykorzystujące chmury obliczeniowe pozwalają na dostęp do...

Więcej

7 kwietnia 2024

Umowa wdrożeniowa na algorytm AI

Jaki model aplikacji projektuje dostawca? Na wstępie należy zaznaczyć, że umowy wdrożeniowe mają charakter kontraktów...

Więcej

5 kwietnia 2024

Usługa inicjowania płatności (PISP)

Usługa inicjowania płatności Payment Initiation Service polega na zainicjowaniu przez podmiot uprawniony do świadczenia tej...

Więcej

4 kwietnia 2024

Jak założyć fundację?

Założenie fundacji – korzyści Korzyści finansowe Fundacja ma możliwość finansowania działań poprzez różnego rodzaju dotacje,...

Więcej

3 kwietnia 2024

Umowa B2B (samozatrudnienie) a umowa o pracę – na co uważać?

Dlaczego strony decydują się na B2B? Samozatrudnienie może okazać się wygodną formą współpracy dla obu...

Więcej

2 kwietnia 2024

Odpowiedzialność podatkowa członków zarządu

Pozycja członków zarządu a przepisy ordynacji podatkowej Już na wstępie należy zauważyć, że pozycja członków...

Więcej

29 marca 2024

Ile kosztuje upadłość spółki z o.o.?

Kiedy spółka musi zgłosić wniosek o upadłość? W pierwszej kolejności warto przypomnieć, kiedy zarząd spółki...

Więcej

28 marca 2024

Zakładanie oddziału firmy zagranicznej w Polsce

Oddział a przedstawicielstwo - różnice Oba te sposoby pozwalają bowiem, przynajmniej w pewnym zakresie, rozszerzyć...

Więcej

27 marca 2024

Procedury KYC (Know Your Customer) w działalności instytucji obowiązanych w rozumieniu AML

Czym są procedury KYC i jak wiążą się z AML? Procedury KYC to szereg czynności...

Więcej

26 marca 2024

Objęcie obowiązkiem ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego komplementariuszy spółki komandytowo – akcyjnej w 2023 r.

Nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych jest aktem prawa normującym...

Więcej

25 marca 2024

Optymalizacja podatkowa w 2024 roku, czyli jak obniżyć podatki?

Na czym polega optymalizacja podatkowa? Prowadzenie każdej działalności gospodarczej, niezależnie od jej formy i rodzaju,...

Więcej

25 marca 2024

Umowa o dzieło zawierana przez członka zarządu

Na czym polega umowa o dzieło? Umowa o dzieło to kontrakt cywilnoprawny uregulowany w art....

Więcej

22 marca 2024

Przekształcenie działalności a założenie nowej spółki

Przekształcenie działalności czy założenie nowej – zalety i wady Punktem wyjścia dla rozważań jest art....

Więcej

Dodaj komentarz