Co przedsiębiorcy muszą wiedzieć o zmianach podatkowych w 2026 roku?

Zmiana

Opis

Potencjalne skutki

Zniesienie obowiązku corocznego składania CIT-15J przez spółki jawne

Obecnie, aby zachować status podmiotu transparentnego podatkowo (czyli uniknąć CIT), spółka była zobowiązana do corocznego składania formularza CIT-15J, nawet jeśli skład wspólników nie ulegał zmianie.

Po wejściu w życie 1 stycznia 2026 r. nowelizacji, obowiązek ten zostanie ograniczony wyłącznie do dwóch sytuacji: (1) zawiązania nowej spółki jawnej lub przekształcenia z innej formy prawnej, oraz (2) zmiany w składzie wspólników spółki.

Nowe, niższe limity amortyzacji samochodów

225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1083) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy,

150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów wynosi mniej niż 50 g na kilometr,

100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.

przedsiębiorcy od 2026 r. zaliczą do kosztów tylko odpisy lub raty leasingowe od wartości do określonych ustawowo limitów, a nadwyżka nie będzie stanowić kosztu podatkowego

Danina solidarnościowa

Dochody z IP Box zostaną włączone do podstawy obliczania 4‑proc. daniny solidarnościowej. Podstawę można pomniejszyć jedynie o straty z tego samego źródła.

Korzystający z IP Box mogą zapłacić dodatkową daninę; nie będzie można kompensować dochodów z IP Box stratami z innych źródeł.

Usługi dla podmiotów powiązanych (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)

Usługi świadczone przez podmiot powiązany (np. przez jednoosobową firmę na rzecz własnej spółki) do końca 2025 r. mogą być objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym według różnych stawek – od 3 %, przez 8,5 % czy 14 %, zależnie od rodzaju działalności. Projekt nowelizacji ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym zakłada jednak, że od 1 stycznia 2026 r. wszystkie takie usługi będą opodatkowane stawką 17 %, jeśli są świadczone na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT (spółki, w której podatnik jest udziałowcem lub członkiem zarządu). Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że obecny system sprzyjał optymalizacji.

Zwiększenie obciążeń – ryczałt przestanie być atrakcyjną formą opodatkowania dla usług na rzecz własnej spółki. Do podwyższonej stawki jest bowiem planowane przeniesienie przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2–3 i pkt 4 lit. d (obsługa nieruchomości własnych lub dzierżawionych) oraz lit. e, pkt 5–7. Chodzi o szeroki katalog usług – m.in pośrednictwo w sprzedaży hurtowej, obsługa nieruchomości na zlecenie (utrzymanie porządku, kontrola instalacji), doradztwo z zakresu zarządzania, reklama i badania rynku, usługi architektoniczne i inżynierskie, projektowanie, kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek, wynajem i obsługa nieruchomości własnych, prace badawczo‑rozwojowe, handel, roboty budowlane i inne usługi niewymienione w pozostałych stawkach.

Zbycie udziałów i akcji spółki powstałej z przekształcenia

Doprecyzowano zasady ustalania kosztów podatkowych przy sprzedaży udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia – kosztem będą historyczne wydatki na nabycie udziałów spółki przekształcanej.

Ograniczenie amortyzacji wartości firmy (goodwill) i możliwość rozliczania kosztów proporcjonalnie przy częściowym umorzeniu udziałów.

Likwidacja i szybka likwidacja spółki po przekształceniu

Majątek likwidacyjny spółki osobowej powstałej z przekształcenia spółki kapitałowej będzie opodatkowany, jeśli likwidacja nastąpi w ciągu 3 lat od przekształcenia. Przekazywane wspólnikom aktywa będą kwalifikowane do dochodów z kapitałów pieniężnych.

Konieczność utrzymywania spółek przekształconych co najmniej 3 lata lub poniesienie dodatkowego podatku.

Zmiany w amortyzacji

Po złożeniu rocznego zeznania nie będzie można wstecznie zmieniać stawek amortyzacyjnych. Wyłączono amortyzację wartości firmy powstającej przy odpłatnym korzystaniu z przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Konieczność starannego planowania stawek amortyzacyjnych z góry; brak możliwości korekt w następnych latach.

IP Box – nowe warunki

Warunkiem korzystania z preferencji IP Box będzie zatrudnienie co najmniej trzech pracowników niebędących podmiotami powiązanymi.

Mikroprzedsiębiorcy korzystający z IP Box będą musieli zatrudnić dodatkowe osoby lub zrezygnować z ulgi.

Bezpieczna przystań (safe harbour) dla pożyczek

Mechanizm safe harbour będzie dotyczył wyłącznie pożyczek z oprocentowaniem zmiennym (stopa bazowa plus marża). Marża musi być zgodna z aktualnym obwieszczeniem MF, a oprocentowanie ma być aktualizowane co najmniej raz na trzy miesiące.

Konieczność dostosowania umów pożyczek wewnątrzgrupowych do nowych reguł, aby uniknąć korekt w cenach transferowych.

Minimalny CIT

Uproszczona podstawa opodatkowania zostanie zróżnicowana: duzi podatnicy (przychody operacyjne > 50 mln EUR) – 5 % przychodów operacyjnych, pozostali – 3 % przychodów. W celu wyłączenia z minimalnego CIT podmiot będzie musiał wykazać rentowność 2 % w ciągu dwóch lat (obecnie trzy lata).

Większe ryzyko zapłaty minimalnego CIT u spółek o niskiej rentowności; konieczność kontroli marż i kosztów.

Definicja małego podatnika i podatnika rozpoczynającego działalność

Dotychczas przepisy nie mówiły, jak przeliczać limit, gdy rok podatkowy był krótszy lub dłuższy niż 12 miesięcy. Projekt zakłada, że: (1) limit przychodów będzie proporcjonalny do długości roku – w przypadku poprzedniego roku podatkowego dłuższego lub krótszego niż 12 miesięcy, wartość przychodu ze sprzedaży uprawniająca do statusu małego podatnika oblicza się jako iloczyn 1/12 aktualnego rocznego limitu oraz liczby rozpoczętych miesięcy tego roku.

Projekt dodaje art. 4d do ustawy CIT, wskazuje, że za podatnika rozpoczynającego działalność nie będzie uznawany ten, kto kontynuuje działalność przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa innego podatnika, w tym podmiot powstały w wyniku przekształcenia jednoosobowego przedsiębiorcy w spółkę.

Może to ograniczyć możliwość dzielenia działalności na kilka podmiotów w celu korzystania z preferencji dla nowych firm.

Estoński CIT – wypłaty i ukryte zyski

Każda wypłata po okresie opodatkowania ryczałtem będzie traktowana jako rozdysponowanie zysku netto i podlegać estońskiemu CIT. Poszerzono katalog ukrytych zysków m.in o opłaty za najem, licencje, usługi doradcze czy powtarzające się świadczenia niepieniężne.

Ograniczenie możliwości wypłat środków ze spółki bez opodatkowania; większa ostrożność w rozliczaniu transakcji ze wspólnikiem.

Limit zwolnienia z VAT

Od 1 stycznia 2026 r. limit przychodów uprawniający do zwolnienia z VAT zostanie podniesiony z 200 tys. zł do 240 tys. zł. Przedsiębiorcy, którzy w 2025 r. przekroczą obecny limit, ale nie osiągną nowego, nie będą musieli rejestrować się jako podatnicy VAT.

Więcej firm będzie mogło skorzystać ze zwolnienia z VAT, co uprości rozliczenia.

KSeF – e‑fakturowanie

Prezydent podpisał ustawę przesuwającą obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF na 1 lutego 2026 r. (dla dużych podatników > 200 mln zł obrotu w 2025 r.), a dla pozostałych podatników na 1 kwietnia 2026 r. Zastosowano półroczne odroczenie niektórych obowiązków związanych z KSeF.

Konieczność przygotowania systemów księgowych do obsługi KSeF w 2025 r.; spóźnienia mogą skutkować karami.