Opodatkowanie dochodu z kryptowalut

W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, jak w polskim prawie definiowane są kryptowaluty. Do niedawna bowiem w polskich przepisach prawa (odmiennie od regulacji unijnych) nie funkcjonowała żadna definicja kryptowalut.

Ten stan rzeczy wkrótce zmieni się się wraz z wprowadzeniem nowych unijnych regulacji w tym kontekście. Szczególnie chodzi tutaj o regulację MICA, którą opisujemy w tym tekście. Zgodnie z ww. projektem rozporządzenia, kryptoaktywem jest cyfrowe przedstawienie wartości lub prawa z wykorzystaniem kryptografii jako zabezpieczenia. Może ono przybierać postać monety lub tokenu bądź dowolnego innego środka cyfrowego, który można transferować i przechowywać w formie elektronicznej z wykorzystaniem technologii rozproszonego rejestru lub innej podobnej.

Od 2021 roku za sprawą zmiany ustawy o przeciwdziałaniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu wprowadzono definicję, za pomocą której można definiować kryptowaluty. Zgodnie z ustawą, przez walutę wirtualną rozumie się cyfrowe odwzorowanie wartości, które nie jest:

1. prawnym środkiem płatniczym emitowanym przez NBP, zagraniczne banki centralne lub inne organy administracji publicznej,

2. międzynarodową jednostką rozrachunkową ustanawianą przez organizację międzynarodową i akceptowaną przez poszczególne kraje należące do tej organizacji lub z nią współpracujące,

3. pieniądzem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych,

4. instrumentem finansowym w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,

5. wekslem lub czekiem

– oraz jest wymienialne w obrocie gospodarczym na prawne środki płatnicze i akceptowane jako środek wymiany, a także może być elektronicznie przechowywane lub przeniesione albo może być przedmiotem handlu elektronicznego;

Warto jednak podkreślić, że definicja waluty wirtualnej jest szersza od definicji kryptowaluty. Definicja waluty wirtualnej będzie zawierała także tokeny i np. punkty w grze czy w programach lojalnościowych.

Jak opodatkowany jest handel kryptowalutami?

Podatek od kryptowalut jest opodatkowany jako przychody z kapitałów pieniężnych. W praktyce w kontekście opodatkowania oznacza to, że kryptowaluty są traktowane na równi z papierami wartościowymi czy akcjami.

Przede wszystkim w kontekście opodatkowania kryptowalut trzeba przybliżyć trzy kluczowe pojęcia z zakresu prawa podatkowego, tj:

• przychód

• koszty uzyskania przychodu

• dochód.

Koszty te szczegółowo w kontekście kryptowalut opisujemy w dalszych częściach tekstu.

Podatek od kryptowalut w Polsce to obowiązkowy podatek dochodowy wynoszący 19 proc. Niniejsza stawka jest stała, niezależnie od wysokości zysków. Warto jednak wskazać, że przy zarobku na sprzedaży kryptowalut w wysokości ponad 1 mln zł konieczne jest doliczenie dodatkowych 4% daniny solidarnościowej.

Należy jednak wskazać, że tylko operacje powodujące przychód w rozumieniu ustaw podatkowych będą opodatkowane. Są to w szczególności:

• operacje wymiany kryptowaluty na inny prawny środek płatniczy (czyli wymianę kryptowaluty np. na złotówki);

• zakup towarów i usług za kryptowaluty

• nabycie za kryptowaluty praw majątkowych inne niż waluta wirtualna;

• regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną

Z drugiej jednak strony, koszty związane z nabyciem konkretnej kryptowaluty również mogą okazać się bardzo istotne- o tym szerzej piszemy w dalszej części tekstu.

Kolejnym istotnym aspektem w kontekście podatków od kryptowalut jest kwestia praktycznego rozliczania kryptowalut. Jak rozliczyć kryptowaluty za 2022 rok, tak aby nie narazić się na ewentualną kontrolę fiskusa?

Aby rozliczyć przychody z kryptowalut za 2022 rok, należy złożyć druk PIT-38, który jest drukiem dodatkowym w stosunku do tradycyjnie składanych PIT-37. Zeznanie należy złożyć nie tylko w sytuacji uzyskania zysku z nabycia kryptowalut, ale także w sytuacji tylko poniesienia kosztów na ich zakup w danym roku kalendarzowym.

Rozliczenie należy złożyć w roku 2023 wyjątkowo do 2 maja. Zazwyczaj ten termin przypada na koniec kwietnia, ale w tym roku 30 kwietnia przypada w niedzielę, zatem termin upływa następnego dnia roboczego (następnym dniem roboczym jest 2 maja, ponieważ święto flagi nie jest dniem wolnym od pracy).

Sprawozdanie może być złożone m.in przez usługę e-PIT, papierowo (i wysłane do właściwego urzędu skarbowego pocztą) oraz osobiście podczas wizyty w urzędzie. Warto również podkreślić, że sprawozdanie może w imieniu podatnika złożyć pełnomocnik (należy tylko w takim przypadku pamiętać o dołączeniu opłaty 17 zł tytułem opłaty skarbowej od pełnomocnictwa.

Z ostatnich objaśnień jasno wynika, że w obecnym stanie prawnym niektóre operacje prawne na kryptowalutach mogą nieść ze sobą obowiązek podatkowy. Przepisy prawa w zakresie kryptowalut, w szczególności ustawa przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML) i przepisy unijne w tym zakresie bardzo szybko się zmieniają. Można tutaj, chociażby przytoczyć nową regulację w zakresie kryptowalut, którą opisujemy w tym tekście. Czy podatki od kryptowalut są wysokie? Jeżeli mają Państwo w tym zakresie wątpliwości, zachęcamy do kontaktu ze specjalistami w zakresie fin-tech.