Interpretacje podatkowe w branży IT

Firmy w branży IT mogą korzystać dokładnie z tych samych form opodatkowania działalności, co przedsiębiorstwa prowadzące działalność w formie jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki cywilnej funkcjonujące w innych sektorach gospodarki. W praktyce zatem można wybrać zarówno opodatkowanie na zasadach ogólnych (skalę podatkową), jak i podatek liniowy czy ryczałt ewidencjonowany. Które rozwiązanie jest najkorzystniejsze? Trudno jednoznacznie odpowiedzieć na to pytanie, ponieważ wiele w tym przypadku zależy zarówno od indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy, jak i tego, na czym skupia się działalność prowadzonej przez niego firmy.

Jedną z najchętniej wybieranych form opodatkowania przez firmy z branży IT jest niewątpliwie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W związku z tym należy pamiętać o tym, że mogą obowiązywać wówczas dwie stawki opodatkowania przychodów, a mianowicie w wysokości 8,5 lub 12%. Od czego jest to uzależnione? Decydujący jest w tym przypadku rodzaj pracy wykonywanej przez programistę. Dlatego też należy pamiętać o tym, że zgodnie z interpretacjami podatkowymi przedsiębiorca w ramach swojej działalności może stosować różne stawki ryczałtu dla różnych usług. Konieczne jest wówczas jednak rozdzielenie poszczególnych pozycji na fakturze.

Możliwość zastosowania różnych stawek ryczałtu przez programistów powoduje wiele wątpliwości, a co za tym idzie, utrudnia prawidłowe rozliczanie uzyskiwanych dochodów. W związku z tym korzystne może być uzyskanie interpretacji podatkowej, która potwierdzi zasadność stosowanych stawek ryczałtu ewidencjonowanego. Przykładem tego typu opinii może być interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 16 grudnia 2022 r. sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.863.2022.2.KD, zgodnie z którą 8,5% ryczałtu można zastosować w przypadku prowadzenie działalności związanej z wykorzystaniem technologii informatycznych na potrzeby modelowania biznesowego. Konieczność zastosowania 12% stawki ryczałtu potwierdza natomiast interpretacja Dyrektora KIS z dnia 10.11.2022 r. sygn., 0114-KDIP3-1.4011.725.2022.3.LS, która odnosi się do przychodów z działalności usługowej związanej z projektowaniem i rozwojem systemów SAP. W tym miejscu należy podkreślić jednak to, że uzyskanie własnej interpretacji wymaga spełnienia określonych formalności, w związku z czym warto skorzystać z pomocy naszej kancelarii.

W przypadku programistów atrakcyjną formą opodatkowania może być nie tylko ryczałt ewidencjonowany, ale także skala podatkowa lub podatek liniowy. Dlaczego? Między innymi ze względu na możliwość skorzystania z ulgi IP BOX, która pozwala obniżyć stawkę podatku do 5%. W praktyce nie jest ona dostępna dla każdego, ponieważ warunkiem umożliwiającym skorzystanie z ulgi zgodnie z art. 23e ustawy o PIT jest osiąganie dochodów z kwalifikowanych IP, tj. IP objętych patentem lub innym prawem ochronnym, w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Kto może skorzystać zatem z ulgi IP BOX? Otóż może to być między innymi programista tworzący autorski program komputerowy. Nie zawsze jednak wszystkie jego usługi będą podlegały pod działalność badawczo-rozwojową, co potwierdza indywidualna interpretacja podatkowa z 26 października 2023 r. sygn: 0111-KDSB2-2.4011.293.2023.2.KG zgodnie z którą są to wyłącznie te działania, które ściśle dotyczą tworzenia innowacyjnych rozwiązań służących stworzeniu nowych produktów.Chcąc potwierdzić zasadność zastosowania ulgi IP BOX, należy wystąpić z wnioskiem o indywidualną interpretację podatkową, ponieważ organ zajmie wówczas wiążące stanowisko w danej sprawie.

Powyższe przykłady potwierdzają, że korzystanie z różnych form opodatkowania działalności w branży IT może wiązać się z wieloma wątpliwościami natury prawnopodatkowej. Co więcej, nawet organy podatkowe interpretują obowiązujące przepisy w różny sposób, co powoduje, że programiści bardzo często nie wiedzą tego, w jaki sposób powinny być opodatkowane ich dochody. Rozwiązaniem tego problemu może być zatem wystąpienie o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, dzięki której można mieć pewność tego, że stosowane mechanizmy są w pełni zgodne z obowiązującym prawem.

Przykładem sprzecznych interpretacji przepisów podatkowych w branży IT może być zastosowanie odpowiedniej stawki ryczałtu ewidencjonowanego dla przez programistów, którzy uzyskują przychody ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU 62.01.1). W praktyce ich praca nie musi polegać bowiem na tworzeniu nowego kodu, ale może sprowadzać się między innymi do utrzymania działania systemów komputerowych. Zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 sierpnia 2024 r. NSA (I SA/Kr 202/24) to, że działalność nie polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego, nie jest wystarczającą przesłanką do uznania braku związku świadczonych usług z oprogramowaniem. W efekcie zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne właściwa stawka ryczałtu powinna wynosić 12%.

Warto zwrócić uwagę na fakt, iż przytoczony wyrok NSA nie wskazuje jednoznacznie definicji oprogramowania oraz granicy pomiędzy tym, jakie czynnością są lub nie są z nim związane. Istotne może być zatem uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej przez programistę, ponieważ będzie odnosiła się konkretnie do jego przypadku i zabezpieczała podatnika przed negatywnymi konsekwencjami stosowania się do niej. Stanowi ona opinię Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), którą uzyskać można po złożeniu odpowiedniego wniosku. Należy pamiętać jednak o tym, że interpretacja indywidualna chroni w sprawie, której dotyczy, w związku z czym należy dokładnie ją opisać. Ze względu na formalności związane z uzyskaniem opinii Dyrektora KIS o wnioskując o interpretację podatkową, warto skorzystać z oferowanej przez nas pomocy. Pozwoli to mieć pewność, że wniosek będzie kompletny, a co za tym idzie, organ podatkowy określi swoje stanowisko w sprawie.

Interpretacje podatkowe w branży IT pozwalają programistom uzyskać ochronę przed negatywnymi konsekwencjami określonego rozumienia i stosowania obowiązujących przepisów. W efekcie są one bardzo ważne w kontekście optymalizacji podatków, ponieważ stanowią uzasadnienie wykorzystywania konkretnych mechanizmów. Wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej może być zatem kluczowe w kontekście ewentualnych kontroli. Jej uzyskanie wymaga złożenia stosownego wniosku oraz przedstawienia własnej interpretacji przepisów, co przemawia za skorzystaniem z oferowanej przez nas profesjonalnej pomocy w tym zakresie. W efekcie można mieć pewność tego, że wniosek spełni wymogi formalne, a sprawa zostanie przedstawiona w kompleksowy i zrozumiały sposób.