Optymalizacja podatkowa w 2026 dla przedsiębiorców

Propozycje optymalizacji dla przedsiębiorców

1. Planowanie sprzedaży majątku wykupionego z leasingu

Kiedy przekazać majątek rodzinie? Od 2026 r. sprzedaż rzeczy ruchomej (samochodu) nabytego w drodze darowizny będzie opodatkowana, jeśli nastąpi w ciągu 3 lat od otrzymania darowizny. Aby uniknąć opodatkowania, darowiznę samochodu po wykupie z leasingu na rzecz najbliższej rodziny planujmy wówczas, gdy sprzedaż nie nastąpi w ciągu trzech lat. Przy darowiźnie warto zawrzeć umowę użyczenia albo wynajmu, dzięki czemu darczyńca będzie mógł korzystać z rzeczy, a obdarowany uniknie konieczności szybkiej sprzedaży.
Alternatywa – sprzedaż bez darowizny – Jeżeli planujesz szybko zbyć przedmiot (np. samochód), korzystniejsze może być bezpośrednie jego sprzedanie po wykupie z leasingu, zamiast przekazywania w darowiźnie rodzinie. Oczywiście sprzedaż będzie wówczas opodatkowana, ale zachowane zostanie jednocześnie prawo do wcześniej odliczonego podatku VAT (o ile takowe było).

2. Świadczenie usług w ramach ryczałtu na rzecz własnej spółki

Rewizja formy opodatkowania Ryczałtowcy świadczący usługi na rzecz spółek, których są wspólnikami, powinni przeanalizować opłacalność stawki 17 % od 2026 r. (zamiast obecnych 8,5 % lub 12 %). Być może korzystniejsze okaże się przejście na skalę podatkową (12 %/32 %) lub podatek liniowy (19 %), zwłaszcza gdy mogą rozliczać koszty uzyskania przychodu.
Zachowanie niezależności Dla utrzymania niskiej stawki ryczałtu można rozważyć zmniejszenie powiązań kapitałowych (np. obniżenie udziałów w spółce poniżej poziomu uznawanego za podmiot powiązany, czyli 25%), aby uniknąć 17‑procentowej stawki.

3. Optymalizacja podatku solidarnościowego i IP Box

Porównanie IP Box i ulgi B+R Po włączeniu dochodów z IP Box do podstawy daniny solidarnościowej, korzystanie z IP Box może przestać być opłacalne. Warto rozważyć przejście na ulgę badawczo‑rozwojową, która pozwala odliczyć 200 % kosztów kwalifikowanych, albo skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników.
Zatrudnienie pracowników Przedsiębiorcy, którzy zamierzają albo już korzystają z IP Box powinni zatrudnić co najmniej trzech pracowników (umowa o pracę) niepowiązanych z podatnikiem, aby spełnić warunek ustawowy. Koszt zatrudnienia może jednak równoważyć korzyści podatkowe. Ograniczenie stosowania IP Box dotyczą podatników PIT, którzy wykonują pracę w modelu B2B (JDG bez pracowników) i mają być wprowadzone w celu ograniczenia optymalizacji podatkowej.
Limit 1 mln zł dochodu Daninę solidarnościową płaci się po przekroczeniu 1 mln zł dochodu; można rozważyć dywersyfikację przychodów między małżonkami lub spółkami osobowymi, aby nie przekroczyć progu.

4. Zarządzanie kosztami i minimalnym CIT

Utrzymanie rentowności Spółki z przychodami > 50 mln EUR powinny monitorować, aby rentowność operacyjna nie spadła poniżej 2 %, inaczej zapłacą 5 % minimalnego CIT. Można to osiągnąć przez racjonalizację kosztów (outsourcing, renegocjacje umów) oraz unikanie zbyt wysokich wydatków marketingowych finansowanych przez zagraniczne spółki powiązane.
Korekta polityki transferowej Przy płatnościach na rzecz podmiotów powiązanych za usługi niematerialne, licencje i odsetki należy pilnować, aby łączna wartość nie przekraczała limitu 3 % kosztów, uwzględniającego również odpisy amortyzacyjne. Warto rozdzielić umowy na różne spółki lub przenieść funkcje do Polski, aby ograniczyć przerzucone dochody.
Rewaluacja amortyzacji Od 2026 r. nie będzie można zmieniać stawek amortyzacyjnych wstecznie. Przed zakupem drogich środków trwałych sporządź harmonogram amortyzacji z uwzględnieniem planów inwestycyjnych. W razie potrzeby wybieraj amortyzację degresywną (szybsza) lub liniową w zależności od tego, czy chcesz szybciej rozliczyć koszt.

5. Restrykcyjne przepisy dla przekształceń spółek i dalszej likwidacji

Planowanie przekształceń Po wejściu nowych przepisów likwidacja w ciągu 3 lat spowoduje opodatkowanie majątku przekazywanego wspólnikom. Celem nowej regulacji jest wyeliminowanie popularnego schematu polegającego na przekształceniu spółki z o.o. lub akcyjnej w spółkę osobową i niemal natychmiastowej jej likwidacji po to, by nie płacić podatku dochodowego od tzw. „ukrytych rezerw” (różnicy między rynkową a księgową wartością majątku spółki). Zmiana ma charakter generalny – nie przewidziano „ochrony praw nabytych”, dlatego jeżeli zostanie zatwierdzona, może objąć także spółki przekształcone krótko przed nowelizacją.
Sprzedaż udziałów Ustalanie kosztów zbycia udziałów spółek powstałych z przekształcenia będzie bazować na historycznych kosztach nabycia udziałów spółki pierwotnej. Jeżeli planujesz sprzedaż udziałów, przeanalizuj, czy warto odroczyć przekształcenie albo sprzedać udziały spółki kapitałowej przed przekształceniem.

Dowiedz się, jak wspieramy klientów w zakresie: podatków i planowania podatkowego

6. Bezpieczna przystań i pożyczki

Dostosowanie oprocentowania Umowy pożyczek wewnątrzgrupowych, pomiędzy podmiotami powiązanymi, powinny przewidywać oprocentowanie zmienne (np. WIBOR + marża) i aktualizację stawki co najmniej raz na trzy miesiące, zgodnie z obwieszczeniem MF. Ministerstwo Finansów wskazuje, że obowiązkowa zmienność stopy bazowej i jej częsta aktualizacja wymusi rynkowe urealnienie odsetek, a więc wyeliminuje praktykę ustalania z góry stałych (korzystnych dla podatnika) stóp procentowych W przypadku pożyczek o stałym oprocentowaniu warto zatem renegocjować warunki pożyczek. Planowane zmiany mają bowiem jeden zasadniczy cel – uszczelnić mechanizm tzw. „bezpiecznej przystani” (safe harbour) dla takich pożyczek, aby uniemożliwić wykorzystywanie go do tworzenia nierynkowych warunków finansowania.

7. KSeF i digitalizacja

Systemy informatyczne Do 1 lutego 2026 r. (duże firmy) lub 1 kwietnia 2026 r. (pozostali podatnicy) należy wdrożyć oprogramowanie umożliwiające wystawianie i odbiór e‑faktur. Dobrą praktyką jest rozpoczęcie pilotażu w 2025 r., co pozwoli uniknąć chaosu i kar administracyjnych.
Numer KSeF w przelewach W planowanych przepisach rozważa się obowiązek umieszczania numeru KSeF w tytule przelewu. Warto z wyprzedzeniem dostosować procedury płatności i porozumieć się z bankami, aby zautomatyzować wprowadzanie numerów e‑faktur.

8. Zmiany w VAT i ZUS

Wzrost limitu zwolnienia z VAT Jeśli twoje przychody nie przekroczą 240 tys. zł, rozważ pozostanie zwolnionym z VAT, co pozwoli uprościć księgowość i oferować konkurencyjne ceny. Jeżeli przekroczysz limit w 2025 r., ale nie osiągniesz 240 tys. zł, nie będziesz musiał rejestrować się jako podatnik VAT. Oczywiście z zastrzeżeniem, że wobec podatnika nie występują wyłączenia przedmiotowe, które nakładają od razu obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT.
Hobby i drobne sprzedaże – Osoby prowadzące małą działalność (np. rękodzieło, handel przez Internet) mogą pozostać zwolnione z VAT do 240 tys. zł przychodu. To szansa na legalne prowadzenie działalności bez kosztownych formalności.
Wielofirmowa struktura Uważaj na sztuczne dzielenie działalności między kilka podmiotów w celu utrzymania zwolnienia, ponieważ organy podatkowe mogą uznać takie działania za obejście prawa. Dużą ostrożność należy zachować przy planowaniu umów między powiązanymi spółkami. Jeżeli organy podatkowe w trakcie kontroli podatkowej wykryją sztuczną strukturę, mogą następnie wszcząć postępowanie, w wyniku którego oszacują wartość transakcji. W takim przypadku dobrze jest od razu skorzystać z pomocy doradcy podatkowego, który może pomóc w tym zakresie.

9. Estoński CIT

Analiza opłacalności Estoński CIT pozostaje atrakcyjną formą dla firm, które inwestują zyski i wypłacają dywidendy okazjonalnie. Projektowana zmiana przewiduje usunięcie przesłanki związku świadczenia z prawem do udziału w zysku i doprecyzowanie definicji. Nowe przepisy uznają za ukryte zyski m.in. opłaty za najem, licencje, usługi doradcze i powtarzające się świadczenia niepieniężne (art. 176 KSH). Do tej pory transakcje takie jak najem biura od spółki powiązanej czy dzierżawa środków trwałych od wspólnika co do zasady nie podlegały opodatkowaniu, pod warunkiem, że były realizowane na warunkach rynkowych. Po zmianach te płatności będą ukrytymi zyskami i będą opodatkowane, nawet jeżeli nic nie wskazuje na zawyżanie opłat czy nadużycia. Projekt nie tylko więc usuwa przesłankę związku z prawem do udziału w zysku, ale także wskazuje konkretnie, że wymienione kategorie świadczeń zawsze będą podlegać ryczałtowemu opodatkowaniu jako ukryte zyski, co znacząco ograniczy neutralność podatkową transakcji z udziałowcami i innymi podmiotami powiązanymi. Należy przeanalizować, czy w Twojej spółce występują takie transakcje z udziałowcami – jeśli tak, może to generować dodatkowy podatek.
Przejście na estoński CIT i opodatkowanie wypłaty zysków po wyjściu – Wprowadzono większą elastyczność przejścia na ryczałt od dochodów spółek, nawet jeśli sprawozdanie finansowe nie zostało podpisane w terminie, o ile spełniono pozostałe wymogi. Jest to okazja dla spółek, które chcą uniknąć tradycyjnego CIT.

Z drugiej strony, wypłaty po zakończeniu okresu ryczałtu będą opodatkowane, co trzeba uwzględnić w planach dystrybucji zysku. Obecnie przyjmuje się, że przy wypłacie dywidendy po wyjściu z estońskiego CIT w pierwszej kolejności dystrybuowane są „zwykłe” zyski z okresów opodatkowanych klasycznym CIT, a dopiero po ich wyczerpaniu, opodatkowaniu podlegają zyski wypracowane w czasie korzystania z ryczałtu. Projekt nowelizacji zakłada wprowadzenie sztywnego domniemania odwrotnego: każda wypłata zysku dokonana po zakończeniu opodatkowania ryczałtem będzie traktowana jak dystrybucja zysku wypracowanego w okresie objęcia spółki estońskim CIT, niezależnie od rzeczywistego źródła środków. Zgodnie z projektem nie będzie możliwości obalenia tego domniemania poprzez uchwałę o wypłacie dywidendy. Najpoważniejszym skutkiem zmiany jest powstanie potrójnego opodatkowania w tym samym okresie – pozbawiając spółkę wpływu na przygotowanie się do tego obciążenia podatkowego:

bieżący podatek CIT od zysków wypracoweanych po zakończeniu ryczałtu, podatek od dywidendy (19%) przy wypłacie zysku akcjonariuszom/ wspólnikom.,
dodatkowy estoński CIT (19%) z tytułu domniemania pochodzenia z okresu ryczałtu.

Takie nagromadzenie obciążeń podatkowych doprowadzi do efektywnej stawki podatkowej przekraczającej 50%, co uczyni korzystanie z ryczałtu nieopłacalnym.

10. Danina solidarnościowa

Dywersyfikacja dochodów Osoby o wysokich dochodach powinny zwrócić uwagę na włączenie dochodów z IP Box do podstawy daniny. Podzielenie własności intelektualnej pomiędzy małżonków lub wykorzystanie spółki komandytowej może zmniejszyć podatek.

Jak przygotować firmę na podatki 2026? Kluczowe wnioski i rekomendacje

Nowelizacja ustaw podatkowych na 2026 r. ma na celu zarówno uszczelnienie systemu, jak i ograniczenie agresywnych form optymalizacji. Jednocześnie ustawodawca wprowadza szereg korzystnych zmian – m.in. podwyższenie limitu zwolnienia z VAT czy uproszczenie zasad przejścia na estoński CIT. Kluczem do sukcesu będzie świadome i odpowiednio wczesne planowanie podatkowe.

Warto już teraz przeanalizować wszystkie istotne transakcje, zweryfikować strukturę działalności oraz przygotować budżet z uwzględnieniem nowych obowiązków – w tym cyfryzacji raportowania (KSeF). Odpowiednio zaplanowane działania pozwolą nie tylko uniknąć ryzyka podatkowego, ale też w pełni wykorzystać dostępne preferencje. Optymalizacja podatkowa dla firm na działalności gospodarczej w skali podatkowej i ulg podatkowych w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych na unikanie opodatkowania i legalne obniżenie obciążeń podatkowych i oszczędności podatkowe na zwolnienia podatkowe do podwójnego opodatkowania i czym jest optymalizacja podatkowa na specyfiki prowadzonej działalności i jednoosobowej działalności gospodarczej i unikaniu podwójnego opodatkowania na niższych stawkach podatkowych jako międzynarodowa optymalizacja podatkowa na wybór odpowiedniej formy opodatkowania i ograniczoną odpowiedzialnością praw własności intelektualnej należności podatkowe ich obciążenia fiskalne od przychodów ewidencjonowanych na niższe podatki i karty podatkowej na instytucji finansowych i zobowiązania wobec fiskusa na składki zdrowotnej i osób prowadzących firmy i osób fizycznych na interpretacje podatkowe na ubezpieczenia społeczne i prawidłowe rozliczanie na niewłaściwe dokumentowanie dostępnych ulg podatkowych i obniżenie podatku i obowiązującymi przepisami prowadzenia działalności przed urzędem skarbowym.

ZespółKancelarii Prawnej RPMS wspiera przedsiębiorców w bezpiecznym i efektywnym dostosowaniu się do nadchodzących zmian. Skontaktuj się z nami – pomożemy opracować strategię podatkową dopasowaną do Twojego biznesu.

Oceń