Indywidualna interpretacja podatkowa – jak skutecznie uzyskać ochronę?

Na czym polega ochrona wynikająca z interpretacji?

Interpretacja indywidualna to oficjalne stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), które odnosi się do konkretnego, opisanego przez podatnika stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Składając wniosek, przedsiębiorca przedstawia własne stanowisko i oczekuje potwierdzenia lub korekty ze strony organu.

Największą wartością interpretacji jest ochrona — jeśli podatnik postępuje zgodnie z otrzymaną interpretacją, nie ponosi negatywnych konsekwencji nawet wtedy, gdy organ w późniejszym czasie zmieni podejście albo sąd orzeknie odmiennie. To instytucja, której skuteczność wprost potwierdzona jest w przepisach Ordynacji podatkowej (art. 14k–14m).

Przedsiębiorca we wniosku o interpretację indywidualną musi przedstawić m. in. własne stanowisko, oraz rodzaj podatku, którego wniosek dotyczy. W niniejszym tekście poruszymy głównie ostatnie interpretacje dotyczące podatku VAT oraz CIT przy reorganizacjach spółek.

Interpretacja podatkowa VAT – stawki, zwolnienia, odliczenia

W praktyce ogromna część interpretacji dotyczy podatku VAT. Przedsiębiorcy pytają, czy w ich sytuacji można zastosować obniżoną stawkę (np. 8 %), czy dana usługa podlega zwolnieniu, albo jak należy rozliczyć odliczenie VAT naliczonego. Kluczowe są tutaj interpretacje, które pokazują, jak organ stosuje przepisy w praktyce.

Przykładowo, w kontekście reorganizacji przedsiębiorcy, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 29 sierpnia 2025 roku potwierdził, że wniesienie aportem do nowej spółki wyodrębnionego działu (A.), spełniającego kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (art. 6 pkt 1 VATU). Organ wskazał, że wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne – obejmujące m.in. odrębne kierownictwo, przypisane aktywa, kontrakty, pracowników i możliwość prowadzenia działalności samodzielnie – pozwala traktować Dział (A.) jako ZCP. W konsekwencji, aport będzie neutralny podatkowo na gruncie VAT, a obowiązki związane z ewentualną korektą podatku naliczonego (art. 91 ust. 9 VATU) przejdą na spółkę otrzymującą aport. Interpretacja wpisuje się w ugruntowaną linię orzeczniczą i podkreśla, że kluczowe znaczenie ma realna zdolność przenoszonego działu do kontynuowania działalności gospodarczej jako samodzielnej jednostki.

Takie interpretacje pokazują, jak ważne jest bieżące śledzenie praktyki KIS — nawet jeśli artykuły literalnie nie mówią o Twoim modelu działalności, często dają cenne wskazówki, jakie podejście preferuje urząd.

W sytuacji, gdy kluczowym zagadnieniem jest sama stawka VAT, można też skorzystać z Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) — procedury, która daje rozwiązanie obowiązujące wobec wszystkich podatników, a które dotyczy zwłaszcza właściwej stawki podatku VAT.

W ostatnim czasie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał WIS dotyczącą sprzedaży ebooków w formie plików PDF, dostarczanych klientom drogą elektroniczną. Sprawa – choć może wydawać się techniczna – ma duże znaczenie praktyczne dla przedsiębiorców działających w branży e-commerce i wydawniczej. Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż ebooka, który składa się głównie z materiału tekstowego, nie zawiera treści reklamowych, muzycznych ani audiowizualnych, a jego nabycie odbywa się w pełni zautomatyzowanym procesie (od wypełnienia formularza, przez płatność, po automatyczne przesłanie pliku), należy klasyfikować do pozycji CN 4901. W konsekwencji transakcja podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką VAT w wysokości 5% – zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT w zw. z poz. 19 i 24 załącznika nr 10.

Co istotne, preferencja podatkowa nie obejmie ebooków, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo, audio czy materiałów reklamowych. W takich przypadkach konieczne będzie zastosowanie podstawowej stawki VAT.

CIT – reorganizacje, ryczałt i organizacja strukturalna

Interpretacje w obszarze CIT służą często deklarowaniu pewności przy reorganizacjach — i tu też pojawiają się konkretne rozstrzygnięcia, które przedsiębiorcy mogą wykorzystać w swoim biznesie. Przykładem w tym zakresie może być chociażby interpretacja o sygn. 0114-KDIP2-1.4010.637.2024.3.MR1) – z 17 stycznia 2024 r., w której Dyrektor KIS odpowiada na pytanie, czy w wyniku połączenia spółek i powstania nowej jednostki, spółka może nadal korzystać z estońskiego CIT. Organ potwierdził, że wyłączenie z ryczałtu CIT dotyczy tylko nowo utworzonego podmiotu. Z kolei w przypadku przejęcia istniejącej spółki, podmiot przejmujący może zachować prawo do estońskiego CIT, o ile sam był nim objęty. To kluczowe dla planujących fuzje, bo może zapobiec przypadkowemu wykluczeniu z preferencyjnego reżimu podatkowego.

W kontekście podatku CIT i reorganizacji podmiotów, warto także zwrócić uwagę na wydaną 17 stycznia 2025 r. interpretację indywidualną w sprawie o sygn. 0114-KDIP2-1.4010.637.2024.3.MR1. W tej sprawie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do kwestii reorganizacji spółki poprzez wydzielenie jej części działalności w formie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP). Organ wyjaśnił, że jeśli wydzielenie następuje w ramach odrębnych przepisów i jest motywowane rzeczywistymi przesłankami ekonomicznymi — takimi jak optymalizacja struktury grupy kapitałowej, uproszczenie administracji czy redukcja kosztów — to czynność ta nie wywołuje skutków podatkowych w formie przychodu. Innymi słowy: reorganizacja polegająca na wyodrębnieniu części majątku jako ZCP, przeprowadzona w sposób transparentny i z zachowaniem wymogów formalnych, nie generuje przychodu podatkowego po żadnej ze stron.

Interpretacje indywidualne w kontekście CIT mogą stanowić wytyczne dla przedsiębiorców planujących działania z zakresu zmian organizacyjnych czy szeroko pojętej restrukturyzacji działalności, fuzji czy przekształceń. Pokazują, że dobrze skonstruowane i uzasadnione wnioski potrafią zabezpieczyć interes podatkowy firm przez całe lata.

Procedura – prosta teoria, złożona praktyka

Wniosek o interpretację to nie tylko wypełnienie formularza ORD-IN i opłata 40 zł. Kluczem jest opisanie stanu faktycznego precyzyjnie i w całości — organ odpowiada tylko na to, co zostało przedstawione. Niedoprecyzowanie może skutkować interpretacją „ogólną” lub odpowiedzią poza zakresem. To wymaga przemyślenia i często konsultacji prawnej przed ]

Ochrona działa tylko w ramach opisanego stanu. Jeśli fakty różnią się od przedstawionych — ochrona się kończy. Dodatkowo, przepisy nie chronią działań uznanych za obiektywne obejście prawa (anti-abuse), gdzie interpretacja może zostać pominięta.

Interpretacja to strategiczne narzędzie, nie tylko przykład na stronie. Najlepiej używać jej tam, gdzie ryzyko interpretacyjne jest realne, a stawki finansowe wysokie. Warto łączyć ją z WIS, APA, a także modelować scenariusze przyszłych zmian działalności. Dobre przygotowanie wniosku to inwestycja, która po prostu się opłaca. W ramach doradztwa podatkowego pomagamy przedsiębiorcom uzyskać interpretację indywidualną – przede wszystkim poprzez kompleksowe przygotowanie wniosku, ale nie tylko.

Podsumowanie

Indywidualna interpretacja podatkowa stanowi jeden z najważniejszych instrumentów ochrony prawnej podatnika. Jej rola nie ogranicza się do formalnego wyjaśnienia wątpliwości, lecz polega na zapewnieniu bezpieczeństwa prawnego w obszarach, w których przepisy pozostawiają pole do różnych wykładni. Może dotyczyć tak odmiennych zagadnień, jak podatek VAT, rozliczenia w sektorze fintech, reorganizacje korporacyjne czy zasady stosowania tzw. estońskiego CIT. Skuteczne wykorzystanie interpretacji wymaga jednak odpowiedniej strategii – wyboru właściwego momentu, starannego opisania stanu faktycznego oraz precyzyjnego sformułowania pytań. Eksperci kancelarii RPMS na co dzień wspierają przedsiębiorców w uzyskaniu kompleksowej ochrony prawnopodatkowej, skontaktuj się z nami w razie pytań.

Pytania i odpowiedzi

Zaufali nam