Fundacja rodzinna a spółka holdingowa. Którą wybrać i czym różnią się między sobą?

Czym jest fundacja rodzinna?

Fundacja rodzinna jest osobą prawną działającą na podstawie przepisów ustawy o fundacji rodzinnej. Fundacja rodzinna jest wpisywana do rejestru fundacji rodzinnych prowadzonego przez Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim.

Zasadniczym celem fundacji rodzinnej jest gromadzenie mienia i zarządzanie nim w interesie beneficjentów. Fundacje rodzinne mają prawo do prowadzenia działalności gospodarczej w dowolnym zakresie, a jeśli nie wykroczą poza zakres przedmiotowy „preferencyjnego” biznesu, nie będą musiały płacić podatku dochodowego CIT od zysków z tego tytułu.

Fundację rodzinną zakłada fundator, wnosząc majątek tworzący fundusz założycielski. To on również określa – poprzez zaprojektowanie statutu – na jakich zasadach ma funkcjonować fundacja rodzinna. Z majątku fundacji oraz generowanych przez niego zysków korzyści czerpią beneficjenci, których krąg zakreśla statut. Majątek fundacji jest odrębny od majątku fundatora, a osoba prawna samodzielnie odpowiada za swoje zobowiązania

Zalety i wady fundacji rodzinnej

Fundacje rodzinne tworzą korzystne warunki do rozwoju biznesu przede wszystkim na płaszczyźnie podatkowej. Założenie fundacji rodzinnej oraz wniesienie do niej majątku jest wolne od podatku dochodowego CIT oraz PCC. Zwolnienie z podatku dochodowego nie dotyczy jedynie następujących źródeł przychodów:

• przychody z budynków,

• świadczenia fundacji, mienia polikwidacyjnego i ukrytych zysków,

• działalność gospodarcza wykraczająca poza zakres, o którym mowa w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Opodatkowanie podatkiem CIT według stawki 15% pojawia się w momencie wypłaty zysków. W zależności od stopnia pokrewieństwa z fundatorem może pojawić się również obowiązek zapłaty podatku dochodowego PIT według stawki 10 lub 15%. Najbliższa rodzina należąca do tzw. grupy zerowej, nie płaci podatku PIT w ogóle.

Obok korzyści podatkowych związanych z fundacją rodzinną, trzeba wskazać, że tego rodzaju podmioty pozwalają na realizację spójnej strategii biznesowej przez wiele generacji. Określają jednocześnie jasne zasady sukcesji, eliminując spory prawne w zakresie dziedziczenia.

Warto pamiętać, że rząd planuje zmiany w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnej. Największe znaczenie mają brak zwolnienia dla przychodów z zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC), lock-up dla nabywanych udziałów i akcji. Doprecyzowano także zasady opodatkowania najmu krótkoterminowego oraz posiadania udziałów w podmiotach transparentnych podatkowo. Może się okazać, że po wejściu w życie nowelizacji zakładanie fundacji rodzinnej nie będzie równie opłacalne, jak wygląda to obecnie.

Wśród wad fundacji rodzinnej można wymienić wysokie koszty początkowe (fundusz założycielski w wysokości minimum 100 tysięcy złotych), obowiązek cyklicznego przeprowadzania audytów, a także ograniczenia związane z działalnością gospodarczą. Ze względu na popularność tej konstrukcji na rejestrację fundacji rodzinnych trzeba obecnie długo czekać – nawet kilkanaście miesięcy.

Masz pytania dotyczące zakładania lub opodatkowania fundacji rodzinnych? Zajrzyj na: https://rpms.pl/zalozenie-fundacji-rodzinnej-pare-slow-o-procedurze-rejestracji-fundacji/

Na czym polega spółka holdingowa?

Spółka holdingowa została zdefiniowana w przepisach rozdziału 5b ustawy o CIT. Zgodnie z art. 24m ust. 1 pkt 2 spółką holdingową jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prosta spółka akcyjna albo spółka akcyjna będąca podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, która łącznie spełnia następujące warunki:

• posiada bezpośrednio na podstawie tytułu własności co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki zależnej,

• nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,

• nie korzysta ze zwolnień podatkowych przewidzianych dla specjalnych stref ekonomicznych oraz wspierania nowych inwestycji,

• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą,

• udziałów (akcji) w tej spółce nie posiada, pośrednio lub bezpośrednio, udziałowiec (akcjonariusz) mający siedzibę lub zarząd lub zarejestrowany lub położony na terytorium lub w kraju będącym rajem podatkowym lub państwem, z którym Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ograniczenie w przynależności do podatkowej grupy kapitałowej dotyczy także spółek zależnych.

Interesują Cię korzyści płynące z utworzenia holdingu lub podatkowej grupy kapitałowej? Sprawdź, w jaki sposób pomagamy przedsiębiorcom: https://rpms.pl/doradztwo-podatkowe/

Korzyści i ryzyka związane ze spółką holdingową

Spółka posiadająca status Polskiej Spółki holdingowej korzysta z pełnego zwolnienia z opodatkowania CIT:

• od dywidend wypłacanych przez spółki zależne,

• od zysków wypłacanych z tytułu sprzedaży spółek zależnych (z wyłączeniem zysków ze sprzedaży nieruchomości.

Tworząc spółkę holdingową, przedsiębiorca może wyeliminować problem podwójnego opodatkowania dla transakcji wewnątrzgrupowych. Aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego w zakresie CIT, spółka holdingowa musi złożyć do naczelnika właściwego urzędu skarbowego oświadczenie (nowe przepisy mają zlikwidować ten obowiązek).

Chcesz porozmawiać o ochronie i pomnażaniu swojego majątku? Napisz do nas na adres: kancelaria@rpms.pl.

Fundacja rodzinna vs spółka holdingowa – które rozwiązanie wybrać?

Fundacje rodzinne są rozwiązaniem rekomendowanym dla firm rodzinnych, które chcą zabezpieczyć swój biznes na kolejne pokolenia i stabilnie go rozwijać. Wprowadzone mechanizmy podatkowe pozwalają na znaczące ograniczenie obciążeń publicznoprawnych, zwłaszcza w zakresie podatku dochodowego. Dodatkowo fundacja rodzinna stwarza przestrzeń do modyfikacji ustawowych zasad dziedziczenia. Nie będzie to jednak optymalne rozwiązanie dla fundatorów, którzy aktywnie prowadzą działalność gospodarczą ze względu na „karną” stawkę podatku CIT dla biznesu wykraczającego poza ustawowy katalog.

Z kolei spółka holdingowa pozwala na dynamiczny rozwój działalności gospodarczej bez żadnych ograniczeń. Nie minimalizuje opodatkowania równie mocno, co fundacja rodzinna, ale ułatwia zbudowanie wielopodmiotowej struktury służącej optymalizacji biznesu. Jeśli prowadzisz równolegle kilka spółek krajowych lub krajowych i zagranicznych, holding pozwoli na znaczące zmniejszenie obciążeń podatkowych w relacjach między podmiotami powiązanymi.

Koszt utworzenia holdingu może okazać się sumarycznie niższy, niż w przypadku fundacji rodzinnej, jeżeli inwestorzy zbudują go na spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością albo prostych spółkach akcyjnych, w których kapitał początkowy jest niski (5 tysięcy złotych dla spółki z o.o.) albo nie ma go wcale, jak przy PSA. Dla bardziej rozbudowanych struktur, uwzględniających tworzenie spółki akcyjnej, potrzebne mogą być znacznie większe środki.

Fundacja rodzinna a holding – czy da się to połączyć?

Rozwiązaniem hybrydowym, które łączy korzyści obu omawianych struktur jest utworzenie holdingu, w którym fundacja rodzinna posiada większość udziałów lub akcji w spółce holdingowej. Ta zaś zarządza spółkami zależnymi. W efekcie zyski generowane przez holding mogą trafić bez podatku CIT do fundacji rodzinnej. Trzeba jednak pamiętać, aby sama spółka holdingowa (fundacja rodzinna) uważała na profil swojej działalności.

Fundacja rodzinna w strukturze holdingowej zapewnia dużą elastyczność w działaniu, ale jest strukturą złożoną, która wymaga przemyślanego zarządzania. Fundacja rodzinna jako holding tytułu posiadanych praw udziałowych w funduszach inwestycyjnych majątku rodzinnego i sprzedaży udziałów. Fundacja rodzinna posiada udziały w spółkach handlowych i struktur holdingowych dla dopuszczalnej działalności gospodarczej pomnażania majątku produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Fundacja rodzinna uczestniczy i jest akcjonariuszem spółek portfelowych na korzystne rozwiązania podatkowe w majątku fundacji wnoszone podsumowanie fundacja rodzinna z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i warunkiem spełnienia określonych wymogów na fundację rodzinną udziałów, które powołuje skład organów zarządczych w celu dokonywania płatności związanych dla papierów wartościowych i majątku prywatnego na budowanie strategii rozwoju produkcji danego produktu stanowi zbywania papierów wartościowych na osobowość prawną. W przypadku wypłat świadczeń uczestnictwo fundacji na rzecz beneficjentów fundacji to główne zalety fundacji rodzinnej jako przemysłowy produktów roślinnych majątek rodzinny sukcesywnie powiększany przez efektywne zarządzanie spółki dominującej i sukcesji międzypokoleniowej rodzinnego majątku i udziałów spółek w rodzinnych spółkach. Samo posiadanie udziałów zostało nabyte wyłącznie.

Fundacje rodzinne i spółki holdingowe – jak możemy Ci pomóc?

Kancelarię Prawną RPMS tworzy zespół doświadczonych specjalistów. Doradzamy naszym klientom w zakresie prawa korporacyjnego, podatków, przekształceń spółek. Pomożemy Ci opracować strategię biznesową, która zabezpieczy Twój majątek przed wierzycielami, ochroni Cię przed wysokimi podatkami i pozwoli na rozwój.

Pytania i odpowiedzi