Ustalenie stawki podatki VAT ma dla przedsiębiorców będących czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług bardzo istotne znaczenie. Niestety w praktyce klasyfikacja towarów i usług nie zawsze będzie prosta. Pomóc w tym może wiążąca informacja stawkowa. Wyjaśniamy, czym jest WIS. Kiedy i jak z niej skorzystać?
W tym artykule przeczytasz o:
- Korzyściach płynących z WIS.
- Podmiotach uprawnionych do wystąpienia o wiążącą informację stawkową.
- Różnicami między WIS a interpretacją indywidualną.
- Granicach ochrony, jaką daje WIS.
Czym jest wiążąca informacja stawkowa?
Wiążąca informacja stawkowa została uregulowana w rozdziale 1a ustawy o VAT. Odpowiednio znajdują do niej zastosowanie przepisy ordynacji podatkowej. Jest to rodzaj decyzji podatkowej. Jej wydanie powinno być poprzedzone przeprowadzeniem postępowania podatkowego w celu ustalenia wszystkich okoliczności faktycznych i prawnych niezbędnych dla danej sprawy.
WIS jest wydawana wyłącznie na wniosek uprawnionego podmiotu i ma na celu rozwianie wątpliwości dotyczących opodatkowania podatkiem VAT.
Kiedy korzystać z WIS?
W praktyce z WIS korzystają dwie grupy przedsiębiorców:
- firmy, które potrzebują ustalić, jaka stawka VAT jest właściwa dla danego towaru lub usługi lub
- firmy potrzebujące prawidłowej klasyfikacji w przypadku złożenia wniosku zawierającego żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie.
Przykład:
Przedsiębiorca zastosował niewłaściwą stawkę VAT na fakturze – w rezultacie może pojawić się problem z odliczeniem podatku naliczonego po stronie nabywcy, sprzedawca musi wystawić fakturę korygującą.
Przykład 2:
Przedsiębiorca startuje w przetargu na roboty budowlane, ale zamiast stawki 23% podał 8%. Taki błąd może zostać uznany za błędne określenie ceny i skutkować odrzuceniem oferty.
Jakie korzyści daje WIS?
WIS wiąże zarówno podatnika, jak i wszystkie organy podatkowe względem tego podmiotu. Oznacza to, że urząd skarbowy nie może obciążyć Cię sankcją, jeśli zastosujesz stawkę wskazaną w WIS. Nawet jeśli w toku postępowania podatkowego okaże się, że przedsiębiorca zaniżył zobowiązanie podatkowe, wiążąca informacja stawkowa chroni przed domiarem podatku oraz odsetkami, które miałyby zostać naliczone z tego tytułu. Z drugiej strony – aby skorzystać z ochrony, przedsiębiorca musi skorzystać ze stawki wskazanej w WIS.
Wystąpienie o WIS powinno być jednym z elementów audytu podatkowego. Dowiedz się więcej na: https://rpms.pl/uchylenie-zmiana-stwierdzenie-niewaznosci-decyzji/.
Jakie elementy zawiera WIS?
Każda decyzji dotycząca wiążącej informacji stawkowej, zgodnie z art. 42 ustawy o VAT, zawiera następujące elementy:
- opis towaru albo usługi, którego dotyczy,
- klasyfikację towaru według jednej z trzech klasyfikacji (w zależności od rodzaju towaru lub usługi):
- Nomenklatury scalonej (CN),
- Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB),
- Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWIU 2015)
- stawkę podatku właściwą dla towaru albo usługi (chyba że wniosek dotyczy sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczących określenia stawki podatku – w takim przypadku stawka nie jest podawana).
Wszystkie decyzje WIS są publikowane w Systemie Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, a informacje o nich mogą być dostępne także w biuletynie informacji publicznej lub publicznym rejestrze, co pozwala odnieść się do wcześniejszych spraw. Pamiętaj jednak, że pozostają one wiążące w stosunku do podmiotu, który wnioskował o ich wydanie, a także innych uczestników obrotu, którzy dokonują transakcji towarem/usługą wskazaną w decyzji
Którzy podatnicy mogą wystąpić o WIS?
Decyzje WIS mają znaczenie dla podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT. Szczegółowa lista uprawnionych podmiotów znalazła się w art. 42b ust. 1 ustawy o VAT i obejmuje:
- podatników posiadających numer NIP,
- podatników nieposiadających numeru NIP, którzy zamierzają dokonać czynności wywołującej skutki w podatku VAT,
- zamawiającego w rozumieniu ustawy prawo zamówień publicznych, ale wyłącznie w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia ceny w związku z udzielanym zamówieniem publicznym,
- podmiot publiczny, w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia wynagrodzenia w związku z zawieraną umową o partnerstwie publiczno-prywatnym,
- zamawiającego w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia wynagrodzenia koncesjonariusza.
Wniosek może złożyć zarówno osoba fizyczna, jak i organizacja, przy czym wniosek o wydanie WIS składa się wyłącznie elektronicznie. Aby złożyć wniosek o wydanie WIS, musisz mieć konto w serwisie e-Urząd Skarbowy, na którym został podany aktualny adres poczty elektronicznej lub numer telefonu; adres Krajowej Informacji Skarbowej pozostaje właściwym adresem organu do doręczeń i kontaktu w sprawie WIS.
Kiedy złożyć wniosek o wydanie WIS?
Wniosek o wydanie WIS powinien być złożony z należytym wyprzedzeniem tak, aby podatnik otrzymał rozstrzygnięcie przed dokonaniem czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, a wymagania były spełnione w dniu złożenia wniosku. WIS wydaje się niezwłocznie, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku o wydanie, przy czym termin ten może się wydłużyć, jeżeli organ wezwie do uzupełnienia braków lub dokumentów potrzebnych do rozpatrzenie wniosku.
WAŻNE!
Wnioski o WIS złożone przed 1 stycznia 2024 r. są rozpatrywane według wcześniejszych przepisów.
W jaki sposób podatnik może skorzystać z WIS?
Skorzystanie z WIS wymaga złożenia wniosku, który precyzyjnie określa dane wnioskodawcy i przedmiot wniosku wraz ze wskazaniem przepisów ustawy lub przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie. Taki wniosek o wydanie wiążącej informacji powinien jasno wskazywać, co jest przedmiotem wniosku – konkretny towar, usługa albo element świadczenia kompleksowego. W praktyce pomaga też oficjalny wzór wniosku, a precyzyjny opis towaru lub usługi pozwoli dokonać właściwej klasyfikacji.
Jednocześnie w treści wniosku należy złożyć oświadczenie rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań, że w zakresie przedmiotowym wniosku, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W przeciwnym razie rozstrzygnięcie administracyjne nie znajdzie zastosowania.
Do wniosku można dołączyć dokumenty odnoszące się do towaru albo usługi, które służą właściwej klasyfikacji. W ten sposób podatnik ułatwia urzędnikom wydanie rozstrzygnięcia, a szczegółowy opis towaru bywa tu szczególnie istotny. Takimi dokumentami mogą być w szczególności:
- fotografie,
- plany,
- schematy,
- katalogi,
- atesty,
- instrukcje,
- informacje od producenta.
Wnioskodawca ma obowiązek na wezwanie organu podatkowego w ciągu 7 dni przedłożyć materiały pozwalające na jednoznaczną klasyfikację towaru lub usługi. Jeśli tego nie zrobi – wniosek zostanie pozostawiony bez rozpatrzenia, co oznacza także pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia w razie braku uzupełnienia.
Ile kosztuje WIS?
Samo złożenie wniosku o wydanie wiążącej informacji stawkowej kosztuje 40 zł za towar lub usługę. Jeżeli przedmiotów wniosku jest więcej, opłata rośnie odpowiednio do liczby towarów lub usług, chyba że chodzi o jedną czynność podlegającą opodatkowaniu albo elementy świadczenia kompleksowego. Opłatę wnosi się na rachunek bankowy, a opłaty skarbowej wymaga wyłącznie ustanowienie pełnomocnika. Jeżeli wydanie WIS wymaga przeprowadzenia badania lub analizy, wnioskodawca poza podstawową opłatą 40 zł ponosi dodatkowo wszelkie związane z tym koszty. Trzeba jednocześnie pamiętać, że testy mogą być realizowane wyłącznie przez jednostki akredytowane. Są to m.in. laboratoria jednostek organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej lub, Biblioteka Narodowa, Centrum Łukasiewicz.
WIS a indywidualne interpretacje podatkowe
Zasadniczą różnicą między WIS a interpretacją indywidualną przepisów prawa podatkowego jest to, że w przypadku WIS to organ podatkowy dąży do wyjaśnienia stanu faktycznego i wydaje wiążącą decyzję. W przypadku indywidualnej interpretacji podatkowej to podatnik opisuje stan faktyczny, do którego organ podatkowy musi się jedynie ustosunkować. Sądy administracyjne stoją na stanowisku, że takie działanie nie ma charakteru władczego (vide: wyrok NSA z 11.12.2018 r., II FSK 3489/16).
Z powyższego wynika istotny wniosek dla przedsiębiorców – WIS zapewnia ochronę o szerszym zakresie (przedmiotową), podczas gdy interpretacja indywidualna zapewnia ochronę wyłącznie wnioskodawcy (podmiotową). Dla pozostałych uczestników obrotu stanowi jedynie zbiór wskazówek i wytycznych dotyczących interpretacji przepisów podatkowych.
Masz wątpliwości dotyczące przepisów podatkowych? Złożymy za Ciebie wniosek o WIS, interpretację indywidualną lub opinię zabezpieczającą. Sprawdź: https://rpms.pl/uchylenie-zmiana-stwierdzenie-niewaznosci-decyzji/
Czy organ podatkowy może zmienić WIS?
W wyjątkowych sytuacjach zarówno Szef KAS, jak i Dyrektor KIS mogą zmienić lub uchylić wydaną decyzję WIS. W przypadku Szefa KAS, czyli szef krajowej administracji skarbowej, dotyczy to sytuacji, kiedy decyzja jest nieprawidłowa wskutek oparcia jej na fałszywym materiale dowodowym lub też wyjdą na jaw okoliczności, które istniały w chwili wydania WIS, ale nie były znane organowi podatkowemu; w takich przypadkach może on dokonać uchylenia wis.
Dyrektor KIS może uchylić lub zmienić WIS wyłącznie w przypadku, gdy stanie się ona niezgodna z przepisami prawa – np. w wyniku wydania wiążącego orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Zmiany mogą dotyczyć także decyzji wis wskutek nowych klasyfikacji statystycznych lub klasyfikacji taryfowej, w tym wynikających ze zmian w nomenklatury zharmonizowanego systemu oznaczania albo w przepisach w sprawie wspólnej taryfy celnej. W takim przypadku wis wygasa z dniem wejścia zmian prawa, które powodują jej niezgodność.
Wiążąca informacja stawkowa – jak możemy Ci pomóc?
Kancelaria Prawna RPMS oferuje kompleksowe wsparcie przedsiębiorców w zakresie prawa podatkowego. W czym możemy Ci pomóc?
- Ustalamy, czy musisz być podatnikiem VAT, a jeśli nie – czy jest to dla Ciebie opłacalne.
- Określamy stawki podatku VAT do poszczególnych rodzajów transakcji.
- Dbamy o ochronę podatnika, korzystając z WIS, interpretacji indywidualnych i opinii zabezpieczających.
- Reprezentujemy podatnika w postępowaniu przed Szefem KAS i Dyrektorem KIS.
- Składamy odwołania i zażalenia od WIS.
Potrzebujesz szybkiej pomocy z zakresu podatków? Napisz do nas na adres: kancelaria@rpms.pl lub zadzwoń pod numer telefonu 61 307 09 91 i powiedz, co możemy dla Ciebie zrobić.
FAQ
Kiedy wiążąca informacja podatkowa nie chroni podatnika?
Decyzja WIS straci swoją moc, jeżeli zmienią się przepisy prawa podatkowego, do których odnosi się decyzja i wskutek tego stanie się ona niezgodna z nowym stanem prawnym. Jeżeli jednak WIS została doręczona i podatnik zastosował się do niej przed zmianą przepisów, zachowuje ochronę w granicach wynikających z ustawy. Ochrona ta ma znaczenie także w razie kontroli podatkowej dotyczącej stosowania właściwej stawki VAT. Podatnik, który zastosował się do WIS, a decyzja następnie została zmieniona lub uchylona, nie zostanie pociągnięty do odpowiedzialności karno-skarbowej i nie zostaną mu naliczone odsetki za zwłokę. Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy WIS została wydana na podstawie nierzetelnych informacji.
Przedsiębiorca otrzymał WIS, ale nie zgadza się z przyjętym rozstrzygnięciem. Czy istnieje możliwość odwołania się od decyzji?
Tak, w zależności od sposobu załatwienia sprawy środek odwoławczy wnosi się w terminie 7 dni (zażalenie) albo 14 dni (odwołanie) od dnia otrzymania WIS do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W niektórych przypadkach organ wydający WIS może wydać również postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania.