Ulga na złe długi od 2020 r. w PIT i CIT

Kancelaria prawna RPMS → Aktualności prawne ⚖️ → Finanse i podatki 💰 → Ulga na złe długi od 2020 r. w PIT i CIT

Kamila Wasilewska

22 stycznia 2020 | Ostatnio zmodyfikowano 12 grudnia, 2023 o 11:23 | Czas na przeczytanie: 3 minut

Od 01.01.2020 r. obowiązuje ustawa z 19.07.2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych, która dokonała zmian także w stosowaniu tzw. ulgi za złe długi.

Ulga dotyczy już nie tylko podatku VAT, ale i podatków dochodowych od niespłaconych przez kontrahenta należności.

Poniżej przedstawiamy główne założenia nowelizacji.

Kamila Wasilewska

RADCA PRAWNY

Specjalizacja: Prawo finansowe i FinTech, AML, sprawy sporne i sądowe, prawo...

Więcej artykułów tego autora

KTO MOŻE STOSOWAĆ ULGĘ ZA ZŁE DŁUGI W PIT I CIT

Ulga taka może dotyczyć wyłącznie świadczeń pieniężnych (braku zapłaty) z transakcji handlowych, czyli umów, których przedmiotem jest odpłatna dostawa towaru lub odpłatne świadczenie usługi, jeżeli podatnicy zawierają ją w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą.

Przedsiębiorca może brać pod uwagę transakcje, których termin zapłaty przypada po 31.12.2019 r.

Dodatkowymi warunkami, które trzeba spełnić łącznie są:

niepłacący dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie będzie w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
od daty wystawienia faktury (rachunku) lub zawarcia umowy dokumentującej transakcję nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa;
dochody z transakcji handlowej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Polski;
nie jest to transakcja handlowa dokonywana między podmiotami powiązanymi

MECHANIZM DZIAŁANIA ULGI ZA ZŁE DŁUGI W PIT I CIT

Aby zrozumieć cel nowych przepisów, trzeba wyjaśnić, że prowadząc działalność gospodarczą (np. jednoosobową lub w formie spółki) przychód dla tego przedsiębiorcy powstaje nawet jeżeli nie otrzymał zapłaty od kontrahenta (momentem powstania przychodu jest chwila dokonania sprzedaży lub wykonania usługi). Oznacza to, że jeżeli wystawił fakturę VAT (rachunek), pomimo braku otrzymania należności, musi obliczyć od niej i odprowadzić zaliczkę do Urzędu Skarbowego na podatek dochodowy (dochód podatnika x stawka podatku PIT lub CIT=podatek dochodowy).

Z drugiej zaś strony kontrahent, który otrzymał fakturę VAT (rachunek) i jest zobowiązany do zapłaty, pomimo, że nie zapłacił mógł ująć tę fakturę jako koszt uzyskania przychodu i obniżyć swój podatek dochodowy.

Wierzyciel → wystawia fakturę VAT → odprowadza od dochodu zaliczkę na podatek CIT lub PIT (nie otrzymuje zapłaty od dłużnika);

Dłużnik → otrzymuje fakturę VAT → zalicza należną do zapłaty kwotę do swoich kosztów uzyskania przychodu → obniża swój podatek dochodowy (nie płaci wierzycielowi)

Mechanizm ten preferował nieuczciwe zachowania dłużników, stąd wymagał – na wzór wcześniej wprowadzonej ulgi w VAT – wprowadzenia zmian. Dotychczas na ulgę w podatku dochodowym mogły liczyć tylko podmioty wykazujące dokumentami urzędowymi, że kontrahent popadł w stan upadłości.

JAK ROZLICZYĆ ULGĘ ZA ZŁE DŁUGI W PIT I CIT

Na początku trzeba podkreślić, że stosowanie ulgi za złe długi w podatku dochodowym jest uprawnieniem wierzyciela, tj. nie musi tego stosować, ale już obowiązkiem dłużnika niewywiązującego się z płatności.

Stosowanie ulgi będzie polegało na dokonaniu korekty podstawy opodatkowania w zeznaniu podatkowym rocznym*, składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.

*w zeznaniach miesięcznych/kwartalnych tylko wyjątkowo przy wyższej wartości niespłaconego długu od dochodów w danym roku

→ wierzyciel dokona obniżenia podstawy opodatkowania o zaliczoną do przychodów należnych wartość niespłaconej mu wierzytelności;

→ dłużnik będzie zobowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania o zaliczoną do kosztów uzyskania przychodu wartość niespłaconej przez niego wierzytelności.

Spis treści

Pozostałe Artykuły

24 kwietnia 2024

E-sport na tle obowiązującego prawa

Czy sport elektroniczny jest de facto sportem? Nazwa e-sport jest skrótem od sformułowania sport elektroniczny....

Więcej

23 kwietnia 2024

Wpływ postępowań restrukturyzacyjnych na toczące się postępowania sądowe i egzekucyjne

Jakie są zasady windykacji w przypadku niewypłacalności dłużnika? Zazwyczaj wierzyciel dowiaduje się o niewypłacalności dłużnika...

Więcej

22 kwietnia 2024

E – voting w spółkach

Czym jest e – voting? Kodeks spółek handlowych nie posługuje się wprost pojęciem e –...

Więcej

19 kwietnia 2024

Czym jest wrogie przejęcie i jak bronić się przed hostile takeover?

Na czym polega wrogie przejęcie? Pojęcie przejęcia jest używane w prawie handlowym na określenie procesu...

Więcej

18 kwietnia 2024

Wprowadzanie produktów na inne rynki UE a BDO, czyli międzynarodowy e-commerce i opakowania (na przykładzie Włoch i Niemiec)

Systemy zbliżone do BDO Podobne regulacje nie są jedynie domeną Polski – wynikają one z...

Więcej

18 kwietnia 2024

Praca na kilka „etatów” na B2B w IT

Czym charakteryzuje się praca w IT w modelu B2B? Według doniesień płynących z dużych korporacji...

Więcej

17 kwietnia 2024

Odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu w transporcie. Kto ją ponosi?

Gdzie została uregulowana odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu transportowego? Przeładowanie ciężarówek zdarza się zarówno w transporcie...

Więcej

16 kwietnia 2024

Czy komornik może zająć wierzytelność z umowy zlecenia?

Czy umowa zlecenie pomaga „ukryć się” przed komornikiem? Wbrew temu, co może się wydawać, umowa...

Więcej

15 kwietnia 2024

Co musi się znaleźć na metce odzieżowej?

Na kim ciąży obowiązek “metkowania” odzieży? Metka odzieżowa jest podstawowym źródłem informacji o odzieży, którą...

Więcej

12 kwietnia 2024

Obowiązki informacyjne spółek giełdowych

Dlaczego wypełnianie obowiązków informacyjnych przez spółki publiczne jest tak istotne? Warto zdawać sobie sprawę, że...

Więcej

11 kwietnia 2024

Umowa na stworzenie systemu ERP

Kiedy warto wdrożyć oprogramowanie ERP w firmie? Na wdrożenie ERP zazwyczaj decydują się firmy, które...

Więcej

10 kwietnia 2024

Wykorzystanie AI w technologii blockchain i smart contracts. Co warto wiedzieć?

Jak działają smart contracts? Inteligentne kontrakty wykorzystują kod źródłowy do automatycznego wyegzekwowania określonych praw lub...

Więcej

9 kwietnia 2024

Likwidacja spółki – podstawowe informacje

Na czym polega likwidacja spółki? Likwidacja spółki zmierza do zakończenia bieżącej działalności gospodarczej i wykreślenie...

Więcej

9 kwietnia 2024

Deepfake w świetle AI Act

Czym jest deepfake? Mianem deepfake’a określa się manipulację obrazu, dźwięku albo obrazu i dźwięku powstałą...

Więcej

8 kwietnia 2024

AI ACT – najważniejsze informacje

Gdzie wykorzystywana jest sztuczna inteligencja? Choć sztuczna inteligencja (ang. Artificial Intelligence, AI) może kojarzyć się...

Więcej

8 kwietnia 2024

Usługi chmurowe: IaaS vs PaaS vs SaaS vs XaaS

Kto i dlaczego korzysta z usług chmurowych? Usługi wykorzystujące chmury obliczeniowe pozwalają na dostęp do...

Więcej

7 kwietnia 2024

Umowa wdrożeniowa na algorytm AI

Jaki model aplikacji projektuje dostawca? Na wstępie należy zaznaczyć, że umowy wdrożeniowe mają charakter kontraktów...

Więcej

5 kwietnia 2024

Usługa inicjowania płatności (PISP)

Usługa inicjowania płatności Payment Initiation Service polega na zainicjowaniu przez podmiot uprawniony do świadczenia tej...

Więcej

4 kwietnia 2024

Jak założyć fundację?

Założenie fundacji – korzyści Korzyści finansowe Fundacja ma możliwość finansowania działań poprzez różnego rodzaju dotacje,...

Więcej

3 kwietnia 2024

Umowa B2B (samozatrudnienie) a umowa o pracę – na co uważać?

Dlaczego strony decydują się na B2B? Samozatrudnienie może okazać się wygodną formą współpracy dla obu...

Więcej

2 kwietnia 2024

Odpowiedzialność podatkowa członków zarządu

Pozycja członków zarządu a przepisy ordynacji podatkowej Już na wstępie należy zauważyć, że pozycja członków...

Więcej

29 marca 2024

Ile kosztuje upadłość spółki z o.o.?

Kiedy spółka musi zgłosić wniosek o upadłość? W pierwszej kolejności warto przypomnieć, kiedy zarząd spółki...

Więcej

28 marca 2024

Zakładanie oddziału firmy zagranicznej w Polsce

Oddział a przedstawicielstwo - różnice Oba te sposoby pozwalają bowiem, przynajmniej w pewnym zakresie, rozszerzyć...

Więcej

27 marca 2024

Procedury KYC (Know Your Customer) w działalności instytucji obowiązanych w rozumieniu AML

Czym są procedury KYC i jak wiążą się z AML? Procedury KYC to szereg czynności...

Więcej

26 marca 2024

Objęcie obowiązkiem ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego komplementariuszy spółki komandytowo – akcyjnej w 2023 r.

Nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych jest aktem prawa normującym...

Więcej

25 marca 2024

Optymalizacja podatkowa w 2024 roku, czyli jak obniżyć podatki?

Na czym polega optymalizacja podatkowa? Prowadzenie każdej działalności gospodarczej, niezależnie od jej formy i rodzaju,...

Więcej

25 marca 2024

Umowa o dzieło zawierana przez członka zarządu

Na czym polega umowa o dzieło? Umowa o dzieło to kontrakt cywilnoprawny uregulowany w art....

Więcej

22 marca 2024

Przekształcenie działalności a założenie nowej spółki

Przekształcenie działalności czy założenie nowej – zalety i wady Punktem wyjścia dla rozważań jest art....

Więcej

21 marca 2024

Kiedy KRS może nałożyć grzywnę na wspólników i zarząd sp. z o.o?

Obowiązki i odpowiedzialność zarządu w sp. z o.o Zgodnie z art. 151 KSH, zarząd reprezentuje...

Więcej

20 marca 2024

Oprogramowanie typu open source – aspekty prawne, o których należy wiedzieć

Czym jest oprogramowanie open source? Oprogramowanie closed source to system, którego kod źródłowy jest zastrzeżony....

Więcej

Dodaj komentarz