Strata podatkowa CIT – zasady rozliczania straty z lat ubiegłych

Prowadzona działalność gospodarcza nie zawsze przynosi zyski, niejednokrotnie może generować stratę. Podatnikom podatku dochodowego przysługuje prawo do rozliczenia straty w kolejnych latach podatkowych. To legalne narzędzie pozwalające na obniżenie podstawy opodatkowania i zmniejszenia należnego podatku dochodowego. Wyjaśniamy, jak rozliczać straty z lat ubiegłych w podatku CIT.

Czym jest strata w podatkach?

O stracie w rozumieniu prawa podatkowego mówimy wtedy, gdy koszty uzyskania przychodu osiągnięte w danym roku podatkowym przewyższają osiągnięty w danym roku przychód. W efekcie po stronie podatnika nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego, a nabywa on prawo do rozliczenia straty w kolejnych latach podatkowych. Zasady i maksymalna wysokość odliczenia straty kilka lat temu uległy zmianie, dlatego wielu przedsiębiorców ma wątpliwości co do swoich uprawnień.

Potrzebujesz porady prawnika?

Każda sytuacja jest inna.
Opisz swoją sprawę, a podpowiem, jakie kroki
warto podjąć w Twoim przypadku.

Wyślij zapytanie

Na czym polega rozliczanie straty podatkowej

Rozliczenie straty podatkowej stanowi jedną z legalnych form optymalizacji podatkowej i polega na uwzględnieniu sytuacji, w której ponoszone koszty uzyskania przychodów, a ostatecznie poniesione koszty uzyskania przychodów przewyższają przychody firmy. Przysługuje ona zarówno podatnikom podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach podatku PIT, jak i podatnikom podatku dochodowym od osób prawnych objętym CIT, przy czym firma ponosi stratę wtedy, gdy jej przychody nie pokrywają kosztów.

Poznaj dostępne metody rozliczania straty w podatku dochodowym z danego źródła przychodów

Zasady rządzące rozliczaniem straty w podatku CIT reguluje art. 7 ust. 5 ustawy o CIT. Ogólna zasada rządząca stratą podatkową pozwala pomniejszać dochody uzyskane od dochodu uzyskanego z danego źródła przychodów w najbliższych kolejno następujących po sobie latach, czyli w ciągu pięciu kolejnych i po 5 latach podatkowych, przy czym w CIT źródła przychodów rozlicza się odrębnie, więc strata z innych źródeł nie obniży dochodu do opodatkowania z innego źródła, a podobne zasady funkcjonują także w PIT, czyli podatku dochodowym od osób fizycznych.

Maksymalna wysokość odliczenia każdego roku wynosi 50% straty, chyba że podatnik skorzysta z możliwości jednorazowego odliczenia do 5 milionów złotych. W praktyce kwota odliczenia dla strat z lat ubiegłych zależy od limitów i dotyczy wyłącznie strat powstałych w ramach tego samego źródła, a odliczenie straty pozwoli zmniejszyć podatek. Nadwyżka ponad 5 mln podlega odliczeniu w pozostałych latach pięcioletniego okresu, przy czym nie może być większa niż 50% kwoty poniesionej straty.

Potrzebujesz pomocy w rozliczeniu straty podatkowej? Sprawdź nasze doświadczenie: https://rpms.pl/optymalizacja-podatkowa-cit-i-pit/

Jak wygląda jednorazowe rozliczenie straty?

Podatnicy podatku dochodowego mają możliwość jednorazowego rozliczenia straty w wysokości do 5 milionów złotych, przy czym dla ustalenia, w jakiej wysokości dochód może zostać obniżony, znaczenie ma to, czym kwota jednorazowo odliczona faktycznie pomniejsza podstawę opodatkowania i podatek. Jeżeli wysokość straty jest większa, stratę poniesioną ponad ten limit rozlicza się na zasadach ogólnych, co oznacza, że w roku podatkowym możesz odliczyć maksymalnie 50% tej nadwyżki w jednym roku.

Kiedy nie można rozliczyć straty podatkowej?

Niektóre transakcje są wyłączone z obliczania straty podatkowej, co oznacza, że koszty z ich tytułu nie będą brane pod uwagę przy ustalaniu, czy firma poniosła stratę czy wygenerowała zysk; jednocześnie w PIT stratę można jednorazowo odliczyć maksymalnie do 5 mln zł, a nadwyżkę rozlicza się w kolejnych latach.

W przypadku podatników PIT kwota odliczona jednorazowo różni się od pozostałej części straty tym, że tylko niewykorzystana nadwyżka przechodzi na dalsze rozliczenie, przy czym zasady te dotyczą m.in. strat z pozarolniczej działalności gospodarczej i nie przysługują w następujących sytuacjach:

• odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz innych rzeczy, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie,
• odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
• niezrealizowanych zysków, które reguluje tak zwany exit tax,
• źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego (z wyjątkiem strat m.in. z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach pierwszej oferty publicznej).

Jak prawidłowo rozliczyć stratę podatkową z handlu kryptowalutami?

Podatnicy podatku CIT nie mają możliwości rozliczenia straty podatkowej dotyczącej sprzedaży walut wirtualnych. Znajduje tutaj zastosowanie mechanizm, o którym mowa w art. 15 ust. 13 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem, nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad przychodami uzyskanymi w roku podatkowym powiększa koszty uzyskania przychodów poniesione w następnym roku podatkowym.

Aby skorzystać z tego rozwiązania, należy pamiętać o udokumentowaniu wydatków na nabycie i przychody ze zbycia walut wirtualnych. W tym celu możesz posłużyć się np. wydrukiem printscreena z platformy do handlu kryptowalutami.

Czy można rozliczyć stratę podatkową w trakcie roku podatkowego?

Obowiązujące przepisy pozwalają na rozliczenie straty podatkowej nie tylko po zakończeniu roku podatkowego, ale także w trakcie jego trwania – na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy. Jeśli w rozliczeniu rocznym okaże się, że przedsiębiorstwo poniosło stratę, kwotę można odliczyć w kolejnych latach. Możliwość rozliczenia straty w trakcie roku podatkowego została wielokrotnie potwierdzona w interpretacjach podatkowych.

W interpretacji indywidualnej z dnia 28 kwietnia 2021 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.97.2021.1.AN Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że (…)w przypadku, gdy Spółka dokona odliczenia straty z lat ubiegłych w trakcie roku podatkowego, za który w zeznaniu rocznym wykaże stratę i w związku z czym nie będzie mogła skorzystać z odliczenia – nie traci prawa do odliczenia straty z lat ubiegłych, którą „zaliczkowo” odliczyła (…).

Z kolei w interpretacji 0115-KDIT3.4011.292.2017.1.WM wyraźnie wyartykułowano, co następuje: „(…) Przepisy regulujące rozliczenie straty w następnych latach nie wskazują, czy rozliczenia takiego należy dokonać dopiero po zakończeniu danego roku podatkowego, czy też w jego trakcie. Co za tym idzie, w przypadku braku szczegółowych uregulowań w tym zakresie należy przyjąć, że możliwe jest rozliczenie tej straty zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i po jego zakończeniu, a wybór stosownej metody pozostaje w gestii podatnika (…)”

Zaplanuj z nami strategię optymalizacji podatkowej: https://rpms.pl/audyt-podatkowy-kompleksowa-obsluga-prawna/

Przekształcenie spółki ze stratą podatkową – o czym należy pamiętać?

Przekształcenie spółki ze stratą podatkową jest możliwe, ale zastosowanie znajduje tutaj zasada wyrażona w art. 7 ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, także straty przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych, z wyjątkiem spółek przekształconych w inne spółki.

W przypadku przekształcania spółek kapitałowych, które dysponują podmiotowością prawną, w inne spółki kapitałowe, straty można rozliczyć „bezpośrednio” przez spółkę; dotyczy to także sytuacji, gdy przekształceniu podlega spółka akcyjna. Jeżeli przekształceniu podlega spółka kapitałowa w spółkę osobową, straty z udziału w spółce niebędącej osobą prawną u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku. Zysków kapitałowych obniżyć jednorazowo dochód uzyskany jeśli w poprzednich latach poniosłeś stratę na źródła przychodów opodatkowane cit.

Rozliczanie straty z lat ubiegłych za 2023 rok – jak możemy Ci pomóc?

Kancelaria Prawna RPMS oferuje przedsiębiorcom kompleksowe wsparcie w obszarze prawa podatkowego. Nasi eksperci doradzą Ci, jak wykorzystać stratę na swoją korzyść:

• Opracujemy strategię działania, która pozwoli maksymalnie wykorzystać stratę podatkową – wiesz, że rozliczysz tak dużo straty, jak to tylko możliwe z uwzględnieniem przepisów podatkowych.
• Przeanalizujemy Twoją sytuacją z myślą o wykorzystaniu starty podatkowej jako metody optymalizacji podatkowej – całkowicie legalnie obniżysz podatek dochodowy do zapłaty.
• Weryfikujemy kompletność i poprawność dokumentacji związanej ze stratą podatkową – oceniamy rachunki, faktury, umowy..
• Oceniamy profil kosztów uzyskania przychodu – nieuzasadnione wydatki to prosta droga do problemów z urzędem skarbowym.
• Zapewniamy reprezentację przed urzędem skarbowym i sądami administracyjnymi w sprawach podatkowych.
• Pomożemy Ci zebrać dokumentację niezbędną do rozliczenia straty podatkowej – deklaracje PIT lub CIT.

Potrzebujesz szybkiej porady prawnej? Napisz na adres kancelaria@rpms.pl lub zadzwoń pod numer telefonu 61 307 09 91.