Do naszej kancelarii trafiają przedsiębiorcy, którzy prowadzą spółkę LTD w Wielkiej Brytanii i mieszkają na stałe w Polsce. Część z nich jest przekonana, że skoro działalność funkcjonuje za granicą, rozliczenia z polskim fiskusem nie będą konieczne. Sytuacja jest jednak bardziej złożona. O obowiązkach podatkowych nie decyduje wyłącznie miejsce rejestracji spółki. Równie ważna jest rezydencja podatkowa wspólnika i sposób, w jaki osiąga on dochód ze spółki brytyjskiej.
W tym artykule przeczytasz o:
- tym, kiedy polski rezydent podatkowy musi rozliczać w Polsce dochody osiągane za pośrednictwem brytyjskiej spółki LTD,
- zasadach opodatkowania wynagrodzenia i dywidendy wypłacanych przez spółkę z Wielkiej Brytanii oraz znaczeniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- najczęstszych błędach przedsiębiorców prowadzących działalność w formie LTD i sposobach prawidłowego rozliczenia dochodów zagranicznych.
Kim jest polski rezydent podatkowy?
Przy dochodach zagranicznych pierwsze pytanie wcale nie dotyczy spółki. Najpierw trzeba ustalić status samego podatnika. To właśnie od rezydencji podatkowej w dużej mierze zależy zakres obowiązków wobec fiskusa.
Za polskiego rezydenta uznajemy osobę, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywa na terytorium kraju dłużej niż 183 dni w roku. Spełnienie choćby jednego z tych warunków oznacza obowiązek rozliczania w Polsce całości osiąganych dochodów, również tych z zagranicy.
Nie zawsze jest to oczywiste. W naszej kancelarii często goszczą przedsiębiorcy prowadzący spółki w Wielkiej Brytanii, którzy część czasu spędzają poza Polską, a część w kraju. Niejednokrotnie są przekonani, że samo posiadanie zagranicznej spółki automatycznie przenosi ich obowiązki podatkowe poza Polskę. Tymczasem miejsce rejestracji firmy jest tylko jednym z elementów, które kładziemy na tapet. Liczy się także to, gdzie znajduje się rodzina przedsiębiorcy, gdzie prowadzi on codzienne życie, zarządza majątkiem czy podejmuje najważniejsze decyzje biznesowe. Te okoliczności analizowane są przy ustalaniu rezydencji.
Dopiero po prawidłowym ustaleniu statusu podatnika możemy odpowiedzieć na kolejne pytanie, mianowicie: w jaki sposób dochód osiągany za pośrednictwem brytyjskiej spółki ma być rozliczony w Polsce?
Ważne!
- Na obowiązki podatkowe ma wpływ nie tylko miejsce rejestracji spółki.
- Polski rezydent co do zasady rozlicza w Polsce również dochody osiągane za granicą.
- Ustalenie rezydencji podatkowej to pierwszy krok przy analizie dochodów ze spółki brytyjskiej.
Dochód ze spółki brytyjskiej a obowiązki podatkowe w Polsce
Po ustaleniu rezydencji przychodzi kolej na następną kwestię. Mowa o ustaleniu rodzaju dochodu, który osiąga wspólnik brytyjskiej spółki. Nie każda wypłata jest rozliczana bowiem w ten sam sposób.
Często spotykamy się z przekonaniem, że między dochodem spółki i dochodem podatnika można postawić znak równości. W przypadku brytyjskiej LTD sytuacja jest inna. Spółkę LTD traktujemy jako odrębny podmiot, który sam rozlicza podatek od osiąganych zysków w Wielkiej Brytanii.Sam fakt wypracowania dochodu przez spółkę nie wywołuje jeszcze powstania obowiązku podatkowego po stronie polskiego wspólnika. Znaczenie ma przede wszystkim to, czy środki zostały wypłacone.
Przedsiębiorcy najczęściej osiągają dochód ze spółki brytyjskiej w jednej z dwóch form, którymi są:
- Wynagrodzenie za pełnioną funkcję lub wykonywaną pracę; i
- dywidenda wypłacana z wypracowanego zysku.
Warto to rozróżnić, bo kwestia ta ma kolosalne znaczenie pod kątem podatkowym. Wynagrodzenie i dywidenda podlegają zupełnie innym zasadom rozliczenia.
Analiza nie kończy się na pytaniu, ile zarobiła spółka. Interesuje nas także sposób wypłaty środków i podstawa, na której trafiają one do wspólnika. Od nich zależy dalsze rozliczenia dochodu w Polsce. Nie wiesz jak to sprawdzić? Skontaktuj się z nami -> kancelaria@rpms.pl.
Pamiętaj!
- Dochód spółki LTD nie jest automatycznie dochodem wspólnika.
- Znaczenie ma sposób uzyskania środków przez polskiego rezydenta.
- Najczęściej analizujemy wynagrodzenie i dywidendę wypłacaną przez brytyjską spółkę.
Jak rozliczyć wynagrodzenie ze spółki brytyjskiej?
Jednym z najczęściej spotykanych przez nas modeli jest pobieranie wynagrodzenia ze spółki LTD. Dotyczy to zarówno osób zatrudnionych przez spółkę, jak i członków zarządu wykonujących swoje obowiązki na jej rzecz. Przedsiębiorcy zakładają, że skoro wynagrodzenie wypłaca brytyjski podmiot, to rozliczenie powinno nastąpić w Wielkiej Brytanii. Niekoniecznie!
Znaczenie ma nie tylko miejsce siedziby, lecz charakter wykonywanych obowiązków, miejsce ich wykonywania i postanowienia umowy. Jeśli osoba otrzymująca wynagrodzenie pozostaje polskim rezydentem, co do zasady powinna uwzględnić dochód również w polskim rozliczeniu. Nie wiąże się to jednak z podwójnym opodatkowaniem. W takich sytuacjach zastosowanie znajdują mechanizmy z umowy międzynarodowej zawartej pomiędzy Wielka Brytania a Polską.
Każda sytuacja wymaga osobnej oceny. Inaczej przebiega rozliczenie osoby wykonującej pracę na terenie Wielkiej Brytanii, a inaczej członka zarządu mieszkającego na stałe w Polsce. W jeszcze zupełnie inny sposób należy rozliczyć podatkowo dochód wspólnika spółki, który łączy kilka funkcji jednocześnie.
Kiedy dywidenda ze spółki brytyjskiej powoduje obowiązek podatkowy?
Niekiedy środki zostają w spółce przez kilka lat, a po upływie jakiegoś czasu przedsiębiorcy rozmyślają nad tym, jakie skutki podatkowe może wywołać ich wypłata do Polski.
W tym kontekście najważniejsze jest to, że sam zysk pozostający w spółce nie jest tożsamy z dywidendą wypłaconą wspólnikowi. Dopiero podjęcie decyzji o podziale zysku i przekazaniu środków powoduje, że po stronie wspólnika powstaje dochód wymagający dalszej analizy podatkowej.
U polskiego rezydenta dywidenda otrzymana z brytyjskiej spółki co do zasady podlega opodatkowaniu również w Polsce, lecz pamiętajmy o wspomnianej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, która pozwala uwzględnić podatek zapłacony za granicą przy rozliczeniu w Polsce.
Widzimy też sytuacje, w których wspólnicy planują wypłatę większych kwot po dłuższym czasie prowadzenia działalności. Wówczas doradztwo podatkowe nie ogranicza się do tematu samej dywidendy. Uwzględniamy w niej również aktualne przepisy podatkowe, sposób wypłaty środków i konsekwencje po stronie płatnika.
Ważne!
- Zysk pozostawiony w spółce LTD nie jest tym samym co dywidenda wypłacona wspólnikowi.
- Obowiązek podatkowy najczęściej powstaje w momencie wypłaty dywidendy.
- Pod kątem rozliczenia znaczenie mają zarówno polskie przepisy, jak i umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, podpisana z Wielką Brytanią.
Jak pomagamy przy rozliczeniu dochodu ze spółki brytyjskiej?
Rozliczenie dochodu osiąganego za pośrednictwem spółki brytyjskiej rzadko sprowadza się do jednego przepisu. W pierwszej kolejności ustalamy, z jakim rodzaj dochodu mamy do czynienia i jakie obowiązki wynikają z polskiej rezydencji podatkowej wspólnika. Co dalej?
- W części spraw analizujemy wynagrodzenie wypłacane przez spółkę.
- W innych przypadkach skupiamy się na dywidendach, podziale zysku lub planowanych wypłatach środków zgromadzonych przez kilka lat działalności.
- Sprawdzamy również, w jaki sposób zastosowanie znajdzie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i jakie obowiązki pozostają po stronie podatnika w Polsce.
Jeżeli prowadzisz spółkę LTD i chcesz sprawdzić, jak prawidłowo rozliczyć dochód w Polsce, skontaktuj się z nami -> +48 61 307 09 91.
FAQ
Czy polski rezydent musi rozliczać w Polsce dochód ze spółki brytyjskiej?
W wielu przypadkach tak. Polski rezydent podatkowy co do zasady rozlicza w Polsce również dochody z zagranicy. Szczegóły jednak zależą od rodzaju dochodu, wypłaty czy postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Czy dywidenda ze spółki LTD podlega opodatkowaniu w Polsce?
Tak, dywidenda otrzymana przez Polaka może podlegać rozliczeniu w Polsce. Przy ustalaniu wysokości podatku uwzględniamy jednak zasady wynikające z umowy Polska – Wielka Brytania.
Czy zysk pozostawiony w spółce LTD trzeba wykazywać w Polsce?
Samo wypracowanie zysku przez spółkę nie zawsze wiąże się z powstaniem dochodu po stronie wspólnika. Znaczenie ma też sposób korzystania ze środków i forma ich późniejszej wypłaty.