Podatek u źródła WHT – mechanizm pay & refund

Podatek u źródła od dawna nie ogranicza się do certyfikatu rezydencji i zastosowania odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Firmy dokonujące większych wypłat za granicę muszą uwzględnić mechanizm pay & refund, który w określonych przypadkach nakazuje pobór podatku jeszcze przed zastosowaniem zwolnienia lub preferencyjnej stawki. W naszej kancelarii najczęściej spotykamy się z pytaniami dotyczącymi granicy 2 mln zł wypłat dla jednego odbiorcy. Po jej przekroczeniu analiza dokumentów to dopiero początek. Znaczenia nabierają dodatkowe obowiązki, oświadczenia składane przez płatnika i procedury pozwalające na zastosowanie preferencji przewidzianych w przepisach.

Jakie sytuacje obejmuje mechanizm pay & refund?

Nie wszystkie płatności za granicę wiążą się z mechanizmem pay & refund. Przepisy odnoszą się do konkretnych należności objętych podatkiem u źródła. Mówimy przede wszystkim o dywidendach, odsetkach, należnościach licencyjnych oraz wybranych usługach niematerialnych, w tym usług prawnych, wypłacanych zagranicznym odbiorcom. To withholding tax, czyli zryczałtowany podatek dochodowy dotyczący dochodów uzyskiwanych przez nierezydentów, w tym osób fizycznych. Gdy polski podmiot wypłaca należność, działa jako płatnik podatku, a podmiot zagraniczny otrzymujący płatność jest podatnikiem. W praktyce podstawowe stawki podatku u źródła wynoszą 20% dla usług i licencji oraz 19% dla dywidend, zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym.

Spora grupa firm przez lata rozliczała takie płatności w oparciu o certyfikat rezydencji i umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Po przekroczeniu limitu przepisy nakazują spojrzeć na ten temat znacznie szerzej. Mowa o kwocie 2 mln zł wypłat dokonanych na rzecz jednego podatnika w ciągu roku podatkowego. To właśnie wokół tego progu koncentruje się cały mechanizm. Od momentu przekroczenia tej granicy sam certyfikat rezydencji nie zamyka tematu rozliczenia podatku u źrodła, choć co do zasady podstawowa stawka WHT wynosi 19% lub 20% przed zastosowaniem preferencji z umów.

Nie chodzi przy tym o każdą płatność zagraniczną ani współpracę z kontrahentem spoza Polski. Należy wziąć pod lupę także rodzaj należności i łączną wartość wypłat. Po zestawieniu tych elementów możemy odpowiedzieć na pytanie, czy dana firma w ogóle wchodzi w obszar regulacji pay & refund.

Przekroczyłeś próg 2 mln zł wypłat i zastanawiasz się, co dalej? Przeanalizujemy dokumentację i sprawdzimy dostępne rozwiązania -> +48 61 307 09 91.

Potrzebujesz porady prawnika?

Każda sytuacja jest inna.
Opisz swoją sprawę, a podpowiem, jakie kroki
warto podjąć w Twoim przypadku.

Wyślij zapytanie

Na czym polega mechanizm pay & refund?

Sama nazwa może sugerować skomplikowaną procedurę, ale założenie jest stosunkowo proste. W określonych sytuacjach ustawodawca oczekuje, że płatnik musi pobrać podatek według krajowych zasad, a dopiero później wystąpi o jego zwrot lub umożliwi jego odzyskanie uprawnionemu podmiotowi. Mechanizm pay and refund dotyczy przy tym tylko podmiotów powiązanych.

Rozwiązanie miało ograniczyć przypadki automatycznego korzystania ze zwolnień i preferencyjnych stawek bez weryfikacji. Organ podatkowy otrzymuje podatek już na etapie wypłaty należności, a kwestia prawa do preferencji może zostać zweryfikowana w dalszej części procedury. Przedsiębiorcy muszą liczyć się więc z wpływem na płynność finansową. Jeśli podatek zostanie pobrany, trafia do urzędu skarbowego jeszcze przed zakończeniem procedury weryfikacyjnej, a odprowadzenie podatku powinno nastąpić w ciągu 7 dni po pobraniu. Zwrot otrzymują dopiero po przeprowadzeniu odpowiednich czynności i potwierdzeniu prawa do preferencyjnego opodatkowania; we wniosku trzeba standardowo wykazać prawo do preferencji dla celów podatkowych i dołączyć certyfikat rezydencji podatkowej.

Nie dziwi więc, że firmy szukają rozwiązań, które pozwalają uniknąć obowiązkowego poboru podatku. Przepisy przewidują takie możliwości, ale każda z nich wiąże się z wymogami i odpowiedzialnością po stronie płatnika użytkowania urządzenia przemysłowego z tytułu dywidend na praw autorskich.

Podatek u źródła wymaga analizy nie tylko przepisów, ale również całego modelu rozliczeń. Dowiedz się więcej o naszym wsparciu podatkowym -> https://rpms.pl/doradztwo-podatkowe/.

Jak uniknąć obowiązkowego poboru podatku u źródła (WHT)?

Do naszej kancelarii trafiają firmy, które po przekroczeniu progu 2 mln zł zakładają, że jedynym wyjściem będzie pobór podatku i późniejsze oczekiwanie na zwrot. Przepisy pozostawiają większe pole manewru:

1. W części spraw analizujemy możliwość złożenia oświadczenia WH-OSC. Zanim jednak klient zdecyduje się na taki krok, sprawdzamy znacznie więcej niż sam certyfikat rezydencji. Interesuje nas cała historia współpracy, charakter płatności i dokumenty potwierdzające, że zastosowanie preferencji rzeczywiście znajduje uzasadnienie, bo obowiązek dochowania należytej staranności obejmuje weryfikację prawa do zwolnienia, preferencji lub niższą stawkę podatku. Przy takiej analizie znaczenie ma również dochowanie należytej staranności wymaganej przez przepisy dotyczące WHT.
2. Inną drogą jest opinia o stosowaniu preferencji. Takie rozwiązanie wybierają głównie firmy, które realizują regularne lub wysokie wypłaty na rzecz zagranicznych kontrahentów. Zamiast rozstrzygać wszystko wyłącznie we własnym zakresie, wcześniej uzyskują stanowisko organu podatkowego, przy czym zastosowanie stawki podatku wynikającej z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania wymaga odpowiedniej dokumentacji i co do zasady jest warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji.

Nie ma jednego modelu, który sprawdzi się w każdej sytuacji. W jednej spółce wystarczające będzie WH-OSC. W innej większy spokój przyniesie opinia. Dlatego zanim przejdziemy do dokumentów, zaczynamy od odpowiedzi na prostsze pytanie: komu, za co i na jakiej podstawie wypłacane są środka transportu procesu produkcyjnego, znaków towarowych i udostępnienie tajemnicy receptury urządzenia handlowego.

Nie wiesz, czy możesz zastosować zwolnienie lub preferencyjną stawkę WHT?

Napisz do nas: kancelaria@rpms.pl.

Jak pomagamy przy WHT?

Podatek u źródła rzadko sprowadza się do sprawdzenia jednej płatności. Najczęściej analizujemy całą relację z zagranicznym kontrahentem, sposób rozliczeń i dokumentację, na podstawie której firma chce zastosować zwolnienie albo preferencyjną stawkę podatku. Obowiązki płatnika podatku na terytorium rzeczypospolitej polskiej za prawidłowe rozliczenie podatku w dziedzinie przemysłowej osób prawnych i praw pokrewnych na zyskach osób prawnych i zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej w zakresie podatku od projektów wynalazczych i zakresie działalności widowiskowej na źródła podatek.

1. W części spraw punktem wyjścia jest ocena, czy mechanizm pay & refund w ogóle znajdzie zastosowanie. 
2. W innych skupiamy się na przygotowaniu dokumentacji,weryfikacji warunków dla WH-OSC albo analizie zasadności wystąpienia o opinię o stosowaniu preferencji.
3. Zdarzają się również sytuacje, w których przedsiębiorca od lat współpracuje z tym samym kontrahentem i dopiero przy większych wypłatach wraca pytanie o prawidłowość dotychczasowych rozliczeń. Wówczas sprawdzamy nie tylko bieżące płatności, ale również dokumenty i założenia przyjęte wcześniej.

Jeżeli chcesz sprawdzić, czy w Twojej sytuacji możliwe jest zastosowanie preferencji w WHT, skontaktuj się z nami -> +48 61 307 09 91.