Obecny rok przyniósł podatnikom coś więcej niż tylko korektę stawek i deklaracji. W 2025 r. weszły w życie przepisy, które w praktyce całkowicie przepisują definicje budynków, budowli i obiektów opodatkowanych. Zmiany te – pozornie techniczne – oznaczają, że dotychczasowe rozliczenia w podatku od nieruchomości tracą aktualność. Każdy przedsiębiorca posiadający środki trwałe, infrastrukturę techniczną czy złożone obiekty przemysłowe powinien potraktować tę zmianę nie jako formalność, lecz jako realne ryzyko – i zarazem szansę na uporządkowanie dotychczasowych rozliczeń.

    Dane podane w formularzu będą przetwarzane przez Kancelarię Prawną RPMS z siedzibą w Poznaniu wyłącznie w celu realizacji zgłoszenia oraz według zasad zawartych w Polityce prywatności

    Nowe definicje – stare problemy w nowym wydaniu

    Do końca 2024 roku pojęcia „budowli” czy „budynku” interpretowano w oparciu o ustawę o podatkach i opłatach lokalnych (u.p.o.l.) w powiązaniu z prawem budowlanym. Od 1 stycznia 2025 r. ustawodawca odcina ten związek: prawo budowlane przestanie być punktem odniesienia. To pozornie porządkujące posunięcie wywoła jednak szereg konsekwencji – zarówno dla organów podatkowych, jak i dla przedsiębiorców.

    Nowe przepisy wprowadzają autonomiczne definicje budowli i budynków wprost w ustawie podatkowej. Problem w tym, że są one nie tylko szersze, ale też mniej precyzyjne. W efekcie wiele obiektów, które dotąd pozostawały poza zakresem opodatkowania, może zostać uznanych za budowle.

    Przykładowo:

    • silosy i magazyny wysokiego składowania zostaną od 2025 r. jednoznacznie uznane za budowle – niezależnie od ich konstrukcji i powierzchni użytkowej,

    • obiekty kontenerowe, tymczasowe oraz wiaty – dotychczas często nieopodatkowane – zostaną objęte podatkiem,

    • urządzenia techniczne i przemysłowe (np. transformatory, wagi samochodowe, stacje pomiarowe) będą oceniane według otwartego katalogu, który sam w sobie generuje spory interpretacyjne.

    Dowiedz się, jak wspieramy klientów w zakresie podatków i planowania podatkowego https://rpms.pl/doradztwo-podatkowe/

    Tabela porównawcza – wybrane różnice

    Zakres porównania

    Do końca 2024 r.

    Od 2025 r.

    Podstawa prawna

    u.p.o.l. + prawo budowlane

    wyłącznie u.p.o.l.

    Deklaracja PON

    Możliwość powielenia

    Konieczność nowego sporządzenia

    Urządzenia techniczne

    Zamknięty katalog

    Otwarty katalog

    Silosy i wiaty

    Różna kwalifikacja

    Zawsze budowla

    Obiekty kontenerowe

    Zazwyczaj nieopodatkowane

    W większości jako budowle

    Zmiany, które zwiększają ryzyko – i podatki

    Zmiana definicji prowadzi do rozszerzenia przedmiotu opodatkowania. Innymi słowy – gminy uzyskają podstawę do poboru podatku od obiektów, które wcześniej nie były nim objęte. Dla przedsiębiorców oznacza to wzrost kosztów, konieczność korekty deklaracji oraz ryzyko postępowań podatkowych.

    Z punktu widzenia fiskusa ustawa ma charakter profiskalny – wprost zwiększa dochody samorządów. Warto wspomnieć, że zgodnie z ustawą o dochodach JST, podatek od nieruchomości jest znacznym składnikiem wpływów własnych gminy. Dla firm natomiast jest to dodatkowe obciążenie, które wymaga odpowiedniego przygotowania.

    Co więcej, wszystkie dotychczasowe interpretacje indywidualne oraz orzeczenia sądów, oparte na starych definicjach, utracą moc ochronną. To oznacza, że podatnik, który dziś rozlicza się w oparciu o interpretację, od 1 stycznia 2025 r. nie może się już na nią powoływać.

    Przykład z praktyki: Producent spożywczy posiadający rozległą infrastrukturę magazynową przez lata opodatkowywał wszystkie silosy jako budynki. Po audycie okazało się, że część z nich powinna być traktowana jako budowle, a inne – w ogóle nie podlegają opodatkowaniu. Korekta deklaracji pozwoliła odzyskać nadpłatę za pięć lat wstecz. Od 2025 r. błędna kwalifikacja nie będzie już tylko błędem rachunkowym – może oznaczać poważne ryzyko karno-skarbowe.

    Audyt podatku od nieruchomości – jak wykonać

    W świetle ostatnich zmian w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości przedsiębiorca nie może już traktować deklaracji podatkowej jako rutynowego obowiązku. Konieczne staje się przeprowadzenie kompleksowej inwentaryzacji faktycznej i prawnej wszystkich obiektów znajdujących się na terenie nieruchomości, połączonej z analizą, które z nich – zgodnie z nowymi regulacjami – podlegają opodatkowaniu.

    Audyt podatku od nieruchomości obejmuje w szczególności:

    • przegląd dokumentacji technicznej, ewidencji środków trwałych i rejestrów majątku,

    • ocenę kwalifikacji poszczególnych obiektów w świetle aktualnych przepisów i orzecznictwa,

    • identyfikację potencjalnych nadpłat, nieprawidłowości i ryzyk podatkowych,

    • opracowanie raportu z rekomendacjami oraz – w razie potrzeby – przygotowanie korekt deklaracji podatkowych.

    Jak się przygotować do audytu? Przedsiębiorca powinien zebrać podstawową dokumentację związaną z nieruchomościami: decyzje o pozwoleniu na budowę i użytkowanie, mapy ewidencyjne, dokumentację techniczną budynków, ewidencję środków trwałych, dotychczasowe deklaracje podatkowe oraz – jeśli są dostępne – interpretacje lub decyzje organów podatkowych. Warto również wskazać osoby odpowiedzialne w firmie za kwestie majątkowe i podatkowe, by umożliwić sprawny przepływ informacji.

    Jak przebiega audyt? Audyt rozpoczyna się spotkaniem roboczym (onsite lub online), podczas którego ustalany jest zakres weryfikacji i sposób pozyskania danych. Następnie zespół ekspertów RPMS – radców prawnych, adwokatów i doradców podatkowych – dokonuje analizy dokumentacji, przeprowadza wizję lokalną (jeśli to konieczne) oraz dokonuje kwalifikacji obiektów zgodnie z aktualnym orzecznictwem i interpretacjami podatkowymi. Po zakończeniu analizy przygotowywany jest raport końcowy, zawierający:

    • wykaz obiektów podlegających lub niepodlegających opodatkowaniu,

    • ocenę poprawności dotychczasowych rozliczeń,

    • wnioski i rekomendacje działań naprawczych,

    • ewentualne projekty korekt deklaracji oraz uzasadnienie faktyczne i prawne.

    Audyt prowadzony przez zespół ekspertów RPMS nie tylko zabezpiecza przedsiębiorcę przed sankcjami i sporami z organami gminy, ale też pozwala odzyskać nadpłacony podatek i ukształtować trwałą, zgodną z prawem praktykę rozliczania nieruchomości. Dobrze przeprowadzony audyt to inwestycja w bezpieczeństwo finansowe i spokój w kontaktach z organami podatkowymi, a nie wydatek administracyjny.

    Masz pytania lub potrzebujesz pomocy?Zadzwoń do nas: +48 61 307 09 91lub napisz na adres: kancelaria@rpms.pl.

    Co warto zrobić przed końcem roku

    Z punktu widzenia zarządów i dyrektorów finansowych kluczowe jest dziś nie „czy”, ale „jak” przygotować się do nowego modelu podatku od nieruchomości.

    W praktyce oznacza to:

    • aktualizację ewidencji środków trwałych i weryfikację kwalifikacji obiektów,

    • identyfikację ryzyk podatkowych (szczególnie w zakresie urządzeń technicznych),

    • przygotowanie nowej deklaracji PON w oparciu o obowiązujące definicje,

    • rozważenie wystąpienia o nowe interpretacje indywidualne,

    • przeprowadzenie audytu obejmującego poprzednie lata w celu wykrycia nadpłat.

    Warto też pamiętać, że zmiana przepisów jest dla fiskusa pretekstem do wzmożonych kontroli. W 2025 r. rynek podatku od nieruchomości stanie się areną interpretacyjnych sporów – a przygotowany przedsiębiorca to przedsiębiorca bez stresu. Pomocą przegród budowlanych w wyniku robót budowlanych z prowadzeniem działalności gospodarczej na podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym podatek od nieruchomości 2025 do właściwego organu podatkowego w części niebędącej budynkiem dla obiektu budowlanego i połączenie obiektu budowlanego przez złożenie deklaracji wykorzystania przedmiotu opodatkowania do obowiązku podatkowego i podlega opodatkowaniu podatkiem gromadzeniu ścieków i czynnikom zewnętrznym niezależnym od części budowlanych na maksymalne stawki podatku i gromadzone materiały sypkie w niewielkich obiektów stanowiących wyłączeniem obiektu instalacjami zapewniającymi możliwość na budynkach mieszkalnych na przedłużenie terminu pod względem technicznym na obowiązek podatkowy wygasa z wyłączeniem wyrobisk górniczych na materiały występujące w obiekt niebędący budynkiem gdzie rozpoczęto użytkowanie budowli obiekty architektury ogrodowej i jego przeznaczenie na całość użytkową.

    FAQ

    Deklaracja na 2025 r. musi zostać sporządzona od podstaw, ponieważ zmienia się definicja obiektów podlegających opodatkowaniu.

    Wszystkie interpretacje oparte na dotychczasowych przepisach tracą moc z dniem 1 stycznia 2025 r.

    Nie w sensie formalnym, ale w praktyce – tak. Bez weryfikacji kwalifikacji obiektów trudno będzie przygotować prawidłową deklarację i uniknąć ryzyka kontroli.

    Nasze Aktualności prawne

    Estoński CIT – wdrożenie i obsługa
    16 stycznia 2026
    Estoński CIT – wdrożenie i obsługa

    Czym jest estoński CIT? Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) to alternatywna forma opodatkowania przeznaczona...

    Więcej
    Procedury compliance współpracy z krajami wysokiego ryzyka — audyt prawny podejścia i ryzyk sankcyjnych
    15 stycznia 2026
    Procedury compliance współpracy z krajami wysokiego ryzyka — audyt prawny podejścia i ryzyk sankcyjnych

    Podsumowanie: Ocena krajów wysokiego ryzyka zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Przedsiębiorcy powinni pamiętać o polskich...

    Więcej
    Odpowiedzialność karna i administracyjna w prawie produktowym
    14 stycznia 2026
    Odpowiedzialność karna i administracyjna w prawie produktowym

    Trzy filary odpowiedzialności w prawie produktowym Odpowiedzialność przedsiębiorcy za produkt niebezpieczny lub niezgodny z przepisami...

    Więcej
    Fundacja rodzinna jako narzędzie inwestycyjne – czy i jak może inwestować 
    13 stycznia 2026
    Fundacja rodzinna jako narzędzie inwestycyjne – czy i jak może inwestować 

    W co może inwestować fundacja rodzinna? – ustawowy katalog możliwości Zgodnie z ustawą o fundacji...

    Więcej
    Wniesienie do spółki (aport) autorskich praw majątkowych 
    12 stycznia 2026
    Wniesienie do spółki (aport) autorskich praw majątkowych 

    Na czym polega wniesienie autorskich praw majątkowych do spółki kapitałowej? Wkładem do spółki innym niż...

    Więcej
    Agencja pracy tymczasowej – jak bezpiecznie zatrudniać cudzoziemców po zmianach w 2025 roku
    9 stycznia 2026
    Agencja pracy tymczasowej – jak bezpiecznie zatrudniać cudzoziemców po zmianach w 2025 roku

    Konieczność wpisu do rejestru i wymagany okres karencji Jednym z popularnych sposobów, w jaki cudzoziemcy...

    Więcej
    Jak legalnie używać cudzego znaku towarowego? Informacyjne wykorzystanie znaku i wyjątki w prawie
    8 stycznia 2026
    Jak legalnie używać cudzego znaku towarowego? Informacyjne wykorzystanie znaku i wyjątki w prawie

    Czy można legalnie używać cudzego znaku towarowego? Znak towarowy to forma oznaczenia, dzięki której odbiorca...

    Więcej
    Instrukcje obsługi i użytkowania – obowiązki producenta i dobre praktyki
    7 stycznia 2026
    Instrukcje obsługi i użytkowania – obowiązki producenta i dobre praktyki

    Czym jest instrukcja obsługi i kiedy jest wymagana? Instrukcja obsługi to dokument dołączony do produktu,...

    Więcej
    Zawiadomienia instytucji obowiązanej o transakcjach ponadprogowych do GIIF
    5 stycznia 2026
    Zawiadomienia instytucji obowiązanej o transakcjach ponadprogowych do GIIF

    Podstawa prawna i zakres obowiązków Zgodnie z art. 72 ust. 1 ustawy z dnia 1...

    Więcej
    Fundacja rodzinna – czym jest i jak działa?
    2 stycznia 2026
    Fundacja rodzinna – czym jest i jak działa?

    Czym jest fundacja rodzinna? Fundacja rodzinna to nowy typ osoby prawnej, funkcjonujący w polskim systemie...

    Więcej
    Licencja na wzór przemysłowy – nowe zasady ochrony i wykorzystania designu
    31 grudnia 2025
    Licencja na wzór przemysłowy – nowe zasady ochrony i wykorzystania designu

    Podstawy prawne – wzór przemysłowy w nowej odsłonie Do tej pory rejestracja wzoru przemysłowego była...

    Więcej
    Nowy pakiet regulacji AML/CFT. Co zawiera?
    30 grudnia 2025
    Nowy pakiet regulacji AML/CFT. Co zawiera?

    Co dokładnie wchodzi w skład pakietu AML? Nowelizacja regulacji w zakresie AML objęła trzy akty...

    Więcej

    Zaufali nam

    5/5 - (liczba głosów: 1)