Co z ulgą dla klasy średniej? Nowelizacja Polskiego Ładu

Kancelaria prawna RPMS → Aktualności prawne ⚖️ → Finanse i podatki 💰 → Nowe zmiany w Polskim Ładzie. Co z ulgą dla klasy średniej?

Kamila Wasilewska

20 lipca 2022 | Ostatnio zmodyfikowano 18 grudnia, 2023 o 11:59 | Czas na przeczytanie: 6 minut

Polski Ład jest przez wielu określany największą zmianą w systemie prawa podatkowego w XXI wieku. Niemniej jednak regulacja od początku sprawiała wiele problemów, a pierwszy kwartał 2022 roku rozpoczął się licznymi poprawkami do przepisów wprowadzanymi ad hoc oraz rosnącymi wątpliwościami podatników związanych z nowymi instytucjami prawa podatkowego. Zdumienie i obawę wielu podatników oraz księgowych mogła wzbudzić ostatnia zapowiedź kolejnych zmian w Polskim Ładzie, która będzie miała znaczący wpływ na system podatkowy. Jakie są główne założenia planowanej nowelizacji?

Kamila Wasilewska

RADCA PRAWNY

Specjalizacja: Prawo finansowe i FinTech, AML, sprawy sporne i sądowe, prawo...

Więcej artykułów tego autora

Dlaczego zmiana Polskiego Ładu?

Polski Ład miał być sztandarowym programem obecnego rządu, a zdaniem wielu, szczególnie księgowych czy doradców podatkowych okazał się jedną z najbardziej niedopracowanych nowelizacji prawa podatkowego w ostatnim czasie. W związku z powyższym, a także mając na uwadze pewne zmiany wynikające z obecnej sytuacji geopolitycznej, zdaniem rządzących konieczne stało się przeprowadzenie gruntownej weryfikacji podstawowych założeń Polskiego Ładu.

Przypomnijmy, że na początku 2022 roku największe kontrowersje budziły postanowienia Polskiego Ładu dotyczące braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej, niejasności w stosowaniu ulgi dla klasy średniej oraz zmienione co do zasady na niekorzyść podatników zasady rozliczeń rodziców samotnie wychowujących dziecko.

Główne założenia zmiany

Nowelizacja Polskiego Ładu zawiera kilka istotnych zmian nie tylko w przepisach samego Polskiego Ładu, ale także szereg innych, istotnych zmian w zakresie systemu podatkowego, w szczególności dotyczących ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Są nimi w szczególności:

Obniżenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych z 17 do 12%. Ten podatek obejmuje osoby fizyczne uzyskujące dochody np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia czy emerytów. Planuje się, że obniżenie stawki obejmie dochody do 120.000 pln rocznie.
W związku ze zmniejszeniem PIT, zmniejszenie wpływów może negatywnie wpłynąć na budżet samorządów. Rząd w tym zakresie zapowiedział wprowadzenie specjalnych rekompensat.
Likwidację ulgi dla klasy średniej (co szerzej opisujemy poniżej).
Nowelizacja w zakresie odliczania składki zdrowotnej w przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, której limity będą zależne od wybranej formy opodatkowania (ryczałt/podatek liniowy/skala podatkowa). Co ważne, przedsiębiorcy prawdopodobnie nie będą mogli zmienić formy opodatkowania w trakcie roku.
Zmiany dla rodziców samotnie wychowujących dziecko, którzy po zmianach ponownie będą mogli się rozliczać razem z dzieckiem, pod warunkiem, że dziecko nie przekracza określonego progu dochodów, który notabene będzie znacznie podwyższony w stosunku do 2021 roku.
Zlikwidowanie ulgi 1500 zł dla rodziców samotnie wychowujących dziecko (co jest przywróceniem zasad rozliczeń rodziców samotnie wychowujących dziecko sprzed wprowadzenia Polskiego Ładu).

Z powyższego jasno wynika, że zmiany dotyczą instytucji wprowadzonych przez Polski Ład. Warto nadmienić, że te zmiany nie mają charakteru ostatecznego i są aktualne na dzień sporządzania tego tekstu (początek kwietnia 2022 r.). Prace legislacyjne trwają, więc może się okazać, że rozwiązania przewidziane w finalnym tekście ustawy będą się nieco różnić od tych omówionych w niniejszym artykule.

Co z ulgą dla klasy średniej?

Ulga dla klasy średniej to zupełnie nowe rozwiązanie, które jest obecne w obrocie prawnym od stycznia 2022 roku. Okazuje się, że prawdopodobnie nie będzie to rozwiązanie długofalowe, gdyż zgodnie z planowaną nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawodawca rezygnuje z ulgi dla klasy średniej.

Na czym polega ulga dla klasy średniej? W dużym uproszczeniu jest to rozwiązanie, które przewiduje pomniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stanowi więc ulgę podatkową, z której mogą skorzystać wskazane podmioty po spełnieniu konkretnych warunków, które szczegółowo opisujemy w tym artykule. Uprawnieni podatnicy mogą skorzystać zarówno z ulgi miesięcznej, jak i przy rozliczeniu rocznym.

Póki co do czasu definitywnego wejścia w życie nowelizacji Polskiego Ładu ci, którzy korzystają z ulgi dla klasy średniej, w dalszym ciągu będą musieli z niej korzystać. Przewiduje się, że ulga dla klasy średniej będzie obowiązywała co najmniej do 1 lipca 2022 roku (tj. do planowanego wejścia w życie nowelizacji).

Czy zlikwidowanie ulgi dla klasy średniej będzie oznaczało znacznie wyższe podatki? Co do zasady nie, ponieważ w miejsce ulgi podatkowej prawodawca zamierza wprowadzić obniżony PIT z 17% do 12%, który w założeniu ma podatnikom zrekompensować likwidację ulgi dla klasy średniej.

Czy rezygnacja z ulgi dla klasy średniej oznacza, że nie będzie możliwe skorzystanie z tej preferencji w 2022 i 2023 roku? To nie jest pewne, mając na uwadze planowane przepisy o stosowaniu rozwiązań dotychczasowych, o ile są korzystniejsze dla podatnika. W praktyce oznacza to, że gdy po nowelizacji Polskiego Ładu, tj. bez uwzględnienia ulgi dla klasy średniej, podatnik hipotetycznie miałby zapłacić wyższy podatek niż z naliczoną ulgą dla klasy średniej, to wtedy podatnik będzie uprawniony do korzystania z rozwiązań dotychczasowych (czyli, innymi słowy, w dalszym ciągu będzie upoważniony do korzystania z ulgi dla klasy średniej w ramach hipotetycznego podatku należnego).

Czy likwidacja ulgi dla klasy średniej jest niekorzystna dla podatników? W tym zakresie jednoznaczną odpowiedź poznamy dopiero po wejściu w życie nowych przepisów (i wielu pytaniach do właściwy naczelnik urzędu skarbowego), ale wydaje się, że z uwagi na dość skomplikowany sposób obliczania ulgi i zmiennej skali podatkowej, uproszczenia w tym zakresie (w postaci zmniejszonego PIT, jeśli chodzi o podatek należny) powinny być dla podatników bardziej przejrzyste.

Od kiedy zmiany wchodzą w życie?

Obecnie dokumenty, które stanowią o nowelizacji Polskiego Ładu, czyli zazwyczaj nowelizacje odpowiednich ustaw (w tym np. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), są na różnych etapach legislacyjnych (np. na etapie konsultacji społecznych, czy na etapie opiniowania). Oznacza to, że w tej sytuacji nie mówimy de facto o ustawach, ale o projektach ustaw, a finalna data wejścia w życie nie jest znana. Niemniej, z głosów dochodzących m.in. z Ministerstwa Finansów można wywnioskować, że zmiany wejdą w życie już 1 lipca i tę datę należy przyjąć za najbardziej prawdopodobną (jednak nie jest ona pewna).

Należy także nadmienić, że przy stosowaniu przepisów znowelizowanego Polskiego Ładu trzeba będzie wziąć nie tylko pod uwagę przepisy intertemporalne, ale niejako równolegle uwzględniać dwa stany prawne. Hucznie bowiem przedstawiciele obozu rządzącego mówią o projektowanym przepisie, zgodnie z którym jeżeli dla któregokolwiek podmiotu rozliczenie w ramach Polskiego Ładu będzie mniej korzystne niż dotychczasowe, to podmiot ten będzie miał prawo do rozliczenia na zasadach dotychczasowych.

Rozwiązanie takie nie tylko budzi wątpliwości pod kątem zgodności z konstytucją, ale przede wszystkim może okazać się utrapieniem dla księgowych i biur rachunkowych, którzy na gruncie praktycznym będą musieli uwzględniać dwa (a może nawet trzy) stany prawne. Błąd w obliczeniach może skutkować wydaniem kary, o czym pisaliśmy w innym tekście.

MAM PYTANIA | JESTEM ZAINTERESOWANY / A OFERTĄ

Zaufali nam:

Spis treści

Pozostałe Artykuły

25 kwietnia 2024

Analiza przedwdrożeniowa – aspekty formalne i praktyczne

Na czym polega analiza przedwdrożeniowa? Analiza przedwdrożeniowa jest zespołem czynności, polegających na ustaleniu wymagań przedsiębiorstwa...

Więcej

24 kwietnia 2024

E-sport na tle obowiązującego prawa

Czy sport elektroniczny jest de facto sportem? Nazwa e-sport jest skrótem od sformułowania sport elektroniczny....

Więcej

23 kwietnia 2024

Wpływ postępowań restrukturyzacyjnych na toczące się postępowania sądowe i egzekucyjne

Jakie są zasady windykacji w przypadku niewypłacalności dłużnika? Zazwyczaj wierzyciel dowiaduje się o niewypłacalności dłużnika...

Więcej

22 kwietnia 2024

E – voting w spółkach

Czym jest e – voting? Kodeks spółek handlowych nie posługuje się wprost pojęciem e –...

Więcej

19 kwietnia 2024

Czym jest wrogie przejęcie i jak bronić się przed hostile takeover?

Na czym polega wrogie przejęcie? Pojęcie przejęcia jest używane w prawie handlowym na określenie procesu...

Więcej

18 kwietnia 2024

Wprowadzanie produktów na inne rynki UE a BDO, czyli międzynarodowy e-commerce i opakowania (na przykładzie Włoch i Niemiec)

Systemy zbliżone do BDO Podobne regulacje nie są jedynie domeną Polski – wynikają one z...

Więcej

18 kwietnia 2024

Praca na kilka „etatów” na B2B w IT

Czym charakteryzuje się praca w IT w modelu B2B? Według doniesień płynących z dużych korporacji...

Więcej

17 kwietnia 2024

Odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu w transporcie. Kto ją ponosi?

Gdzie została uregulowana odpowiedzialność za przeciążenie pojazdu transportowego? Przeładowanie ciężarówek zdarza się zarówno w transporcie...

Więcej

16 kwietnia 2024

Czy komornik może zająć wierzytelność z umowy zlecenia?

Czy umowa zlecenie pomaga „ukryć się” przed komornikiem? Wbrew temu, co może się wydawać, umowa...

Więcej

15 kwietnia 2024

Co musi się znaleźć na metce odzieżowej?

Na kim ciąży obowiązek “metkowania” odzieży? Metka odzieżowa jest podstawowym źródłem informacji o odzieży, którą...

Więcej

12 kwietnia 2024

Obowiązki informacyjne spółek giełdowych

Dlaczego wypełnianie obowiązków informacyjnych przez spółki publiczne jest tak istotne? Warto zdawać sobie sprawę, że...

Więcej

11 kwietnia 2024

Umowa na stworzenie systemu ERP

Kiedy warto wdrożyć oprogramowanie ERP w firmie? Na wdrożenie ERP zazwyczaj decydują się firmy, które...

Więcej

10 kwietnia 2024

Wykorzystanie AI w technologii blockchain i smart contracts. Co warto wiedzieć?

Jak działają smart contracts? Inteligentne kontrakty wykorzystują kod źródłowy do automatycznego wyegzekwowania określonych praw lub...

Więcej

9 kwietnia 2024

Likwidacja spółki – podstawowe informacje

Na czym polega likwidacja spółki? Likwidacja spółki zmierza do zakończenia bieżącej działalności gospodarczej i wykreślenie...

Więcej

9 kwietnia 2024

Deepfake w świetle AI Act

Czym jest deepfake? Mianem deepfake’a określa się manipulację obrazu, dźwięku albo obrazu i dźwięku powstałą...

Więcej

8 kwietnia 2024

AI ACT – najważniejsze informacje

Gdzie wykorzystywana jest sztuczna inteligencja? Choć sztuczna inteligencja (ang. Artificial Intelligence, AI) może kojarzyć się...

Więcej

8 kwietnia 2024

Usługi chmurowe: IaaS vs PaaS vs SaaS vs XaaS

Kto i dlaczego korzysta z usług chmurowych? Usługi wykorzystujące chmury obliczeniowe pozwalają na dostęp do...

Więcej

7 kwietnia 2024

Umowa wdrożeniowa na algorytm AI

Jaki model aplikacji projektuje dostawca? Na wstępie należy zaznaczyć, że umowy wdrożeniowe mają charakter kontraktów...

Więcej

5 kwietnia 2024

Usługa inicjowania płatności (PISP)

Usługa inicjowania płatności Payment Initiation Service polega na zainicjowaniu przez podmiot uprawniony do świadczenia tej...

Więcej

4 kwietnia 2024

Jak założyć fundację?

Założenie fundacji – korzyści Korzyści finansowe Fundacja ma możliwość finansowania działań poprzez różnego rodzaju dotacje,...

Więcej

3 kwietnia 2024

Umowa B2B (samozatrudnienie) a umowa o pracę – na co uważać?

Dlaczego strony decydują się na B2B? Samozatrudnienie może okazać się wygodną formą współpracy dla obu...

Więcej

2 kwietnia 2024

Odpowiedzialność podatkowa członków zarządu

Pozycja członków zarządu a przepisy ordynacji podatkowej Już na wstępie należy zauważyć, że pozycja członków...

Więcej

29 marca 2024

Ile kosztuje upadłość spółki z o.o.?

Kiedy spółka musi zgłosić wniosek o upadłość? W pierwszej kolejności warto przypomnieć, kiedy zarząd spółki...

Więcej

28 marca 2024

Zakładanie oddziału firmy zagranicznej w Polsce

Oddział a przedstawicielstwo - różnice Oba te sposoby pozwalają bowiem, przynajmniej w pewnym zakresie, rozszerzyć...

Więcej

27 marca 2024

Procedury KYC (Know Your Customer) w działalności instytucji obowiązanych w rozumieniu AML

Czym są procedury KYC i jak wiążą się z AML? Procedury KYC to szereg czynności...

Więcej

26 marca 2024

Objęcie obowiązkiem ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego komplementariuszy spółki komandytowo – akcyjnej w 2023 r.

Nowelizacja ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych jest aktem prawa normującym...

Więcej

25 marca 2024

Optymalizacja podatkowa w 2024 roku, czyli jak obniżyć podatki?

Na czym polega optymalizacja podatkowa? Prowadzenie każdej działalności gospodarczej, niezależnie od jej formy i rodzaju,...

Więcej

25 marca 2024

Umowa o dzieło zawierana przez członka zarządu

Na czym polega umowa o dzieło? Umowa o dzieło to kontrakt cywilnoprawny uregulowany w art....

Więcej

22 marca 2024

Przekształcenie działalności a założenie nowej spółki

Przekształcenie działalności czy założenie nowej – zalety i wady Punktem wyjścia dla rozważań jest art....

Więcej

21 marca 2024

Kiedy KRS może nałożyć grzywnę na wspólników i zarząd sp. z o.o?

Obowiązki i odpowiedzialność zarządu w sp. z o.o Zgodnie z art. 151 KSH, zarząd reprezentuje...

Więcej

Dodaj komentarz

Co z ulgą dla klasy średniej? Jakie zmiany przyniesie nowelizacja Polskiego Ładu?

Dlaczego zmiana Polskiego Ładu?

Główne założenia zmiany

Co z ulgą dla klasy średniej?

Od kiedy zmiany wchodzą w życie?

Pozostałe Artykuły